探討信用社財務(wù)成本控制問題及對策

區(qū)域性銀行生存與發(fā)展面臨較大挑戰(zhàn)，中小銀行合并重組加速，業(yè)務(wù)渠道受限，負債來源及成本挑戰(zhàn)顯著上升，資產(chǎn)質(zhì)量風險尚未完全暴露，必須更加注重提高經(jīng)營效能，激活并深挖本地市場機遇。目前，信用社除了面對業(yè)務(wù)成本高、信息不對稱等風險外，也將面臨偏離定位導致的戰(zhàn)略風險、同業(yè)競爭帶來的過度授信風險、監(jiān)管從嚴帶來的法律合規(guī)風險。信用社要重點關(guān)注大額貸款風險，對各種風險較大的貸款進行管理，及時規(guī)避風險，成本管理人員要對不良資產(chǎn)進行監(jiān)管，加大審核控制力度，增強自身的風險控制能力，不斷完善信用社的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，合理分配利潤，及時控制各種風險，以免給信用社帶來更大的損失。

一、信用社財務(wù)成本控制的重要性

財務(wù)成本控制有利于提高信用社的盈利能力和市場競爭力，減少不必要的支出，降低信用社各個方面的成本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)成本控制有利于實現(xiàn)精細化管理和利率市場化發(fā)展，幫助信用社確定合理的存、貸款利率，全面提高信用社的經(jīng)營管理水平，促進信用社持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

二、信用社財務(wù)成本控制存在的問題

（一）基層員工成本控制意識薄弱

信用社的基層員工缺乏成本控制意識，為了提高業(yè)務(wù)量，往往片面追求數(shù)量而忽視了成本控制。在金融科技迅速發(fā)展的情況下，信用社在觀念、技術(shù)、人才等方面存在短板，部分信用社難以適應(yīng)新時期的變化。

（二）成本控制制度不夠完善

信用社沒有建立完善的成本控制制度，績效考核機制不夠合理，工作人員過度關(guān)注指標，為了增加業(yè)務(wù)量，個別員工過于注重宣傳，只知道上調(diào)存款利率，想要吸引更多客戶來信用社存款或辦理其他業(yè)務(wù)，但是制度不完善會使很多工作缺少依據(jù)和標準，信用社的服務(wù)對象大部分用戶都是小額用戶，如果制度不夠明確和完善，缺少統(tǒng)一的標準，利率的變化不夠合理，將會影響用戶的決定。國家陸續(xù)出臺穩(wěn)住經(jīng)濟大盤若干政策，在鄉(xiāng)村振興和三農(nóng)發(fā)展的道路上，如果不結(jié)合最新的政策，將很難制定出有效的成本控制制度，堅持主責主業(yè)，服務(wù)三農(nóng)小微，深化制度改革同時結(jié)合減費讓利大環(huán)境，探索成本控制才能走出發(fā)展的困境。

（三）財務(wù)成本控制人員能力較低

信用社的財務(wù)成本控制人員專業(yè)能力有限，基層工作量較大，對信用社財務(wù)成本的控制力度較弱、控制效果較差，部分財務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)性較差，無法及時發(fā)現(xiàn)信用社財務(wù)成本方面的問題，也無法采取科學有效的應(yīng)對措施。

（四）經(jīng)營成本較高，資本管理不到位

在信用社的經(jīng)營過程中，網(wǎng)點更新改造成本、人力資源成本較高，為了吸引優(yōu)質(zhì)客戶，還會產(chǎn)生客戶成本。信用社的盈利能力沒有達到較高的水平，很難保持成本與利潤的平衡。受到成本控制意識、人員能力、機制制度的影響，財務(wù)管理人員很少展開資本管理工作，帶來了一定的損失。在疫情的影響下，信用社迎來了新的挑戰(zhàn)：低利率環(huán)境影響盈利水平；經(jīng)濟下行壓力越來越大，很多信用社面臨負債、資產(chǎn)雙重壓力；數(shù)字化發(fā)展和金融科技發(fā)展對信用社提出了新的要求。

（五）財務(wù)成本管理不夠精細

信用社的財務(wù)成本管理工作一直采用粗放式的管理模式，在日常的經(jīng)營、管理和服務(wù)中，往往耗費較多的成本，如果不轉(zhuǎn)變財務(wù)成本管理觀念和管理模式，將很難改變財務(wù)成本管理現(xiàn)狀。

（六）預算控制力度較弱

預算管理水平直接影響成本控制效果，信用社的預算控制力度較弱，預算編制不夠合理、不夠精確，經(jīng)常會和實際的成本支出產(chǎn)生偏差，完成預算編制后，往往存在執(zhí)行偏差，預算執(zhí)行效果較差，預算目標和實際執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生較大的差異，無法在財務(wù)成本控制工作中發(fā)揮更大的作用。

（七）缺少明確的成本控制指標

信用社的財務(wù)成本控制具有一定的盲目性，沒有設(shè)定明確的控制指標，完全憑借著經(jīng)驗進行管理，在實際的工作中，也沒有分析成本控制的實際效果進行成本控制后評價，在缺少成本控制指標的情況下，財務(wù)管理人員缺少科學的參考依據(jù)，也無法做出客觀的評價，很難判斷成本控制的實際情況。

（八）存、貸款利率定價問題

利率定價已成為各金融機構(gòu)爭奪存貸款業(yè)務(wù)和維護客戶的重要工具之一，也是客戶選擇服務(wù)銀行的重要因素之一。存、貸款利率定價能夠在很大程度上影響信用社的成本和利潤，影響利息收入與支出的增減，進而影響財務(wù)預算、經(jīng)營指標、績效薪酬等方方面面。 

三、信用社財務(wù)成本控制問題的應(yīng)對策略

（一）強化成本控制意識

信用社的工作人員過于注重業(yè)務(wù)，要想有效管理信用社的財務(wù)成本，需要改變工作人員的工作觀念，讓工作人員認識到成本控制的重要性，增強信用社工作人員的成本控制意識，將成本控制意識滲透到日常的業(yè)務(wù)工作中。信用社可以在培訓中強調(diào)成本控制的意義和方法，將成本因素納入員工考評機制中，在內(nèi)部思想的引導下和外部制度的約束下，員工自然會重視信用社的成本。信用社要安排專門的監(jiān)督人員，對成本控制工作落實不到位的員工進行教育[1]。

（二）健全成本控制制度

信用社要健全財務(wù)成本管理體系，建立完善的成本控制制度，將財務(wù)成本控制工作納入到信用社的制度體系中，確保財務(wù)成本控制的各項工作能夠順利進行。信用社要對內(nèi)部組織進行調(diào)整，成立獨立的預算管理辦公室，專門負責預算方面的工作，在特定的環(huán)境下完成預算編制工作和預算執(zhí)行工作，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督，建立完善的預算制度和預算監(jiān)督制度。在制度體系的建設(shè)中，各部門人員要明確自身的工作內(nèi)容和成本控制職責，將責任制度落實在日常的成本核算與成本管理工作中。信用社可以在考核中引入成本指標，完善績效考核制度，從成本控制的角度評價工作人員，以多樣化的形式和完善的制度引導工作人員自主控制成本。

（三）加強人員培訓

信用社要做好人員培訓工作，培養(yǎng)財務(wù)管理人才和成本控制人才，在人才隊伍建設(shè)中，信用社要完善學習成長機制，推進財會崗位資質(zhì)評定工作，實現(xiàn)財會管理在崗人員持證上崗，采用請進來和走出去的方式，組織開展內(nèi)部財稅管理專業(yè)培訓，分類、分批選送財務(wù)骨干參加專題培訓，促進財務(wù)人員專業(yè)履職能力提升，不斷提高專業(yè)服務(wù)水平。營造“比學趕超”氛圍，樹立標桿[2]。

（四）加強經(jīng)營成本控制和資本管理

為了降低信用社的經(jīng)營成本，可以采用多樣化的經(jīng)營模式，通過不同的經(jīng)營方式控制信用社的經(jīng)營成本。在信用社的經(jīng)營過程中，可以采用多元化的網(wǎng)點經(jīng)營方式，充分利用金融平臺，加強對重點成本的管理，在投入資金的過程中，保持盈利，使資金的投入和回收達到相互平衡的狀態(tài)，加強對資源的管理，特別要注意信用社的閑置固定資產(chǎn)管理，。要積極推廣互聯(lián)網(wǎng)新產(chǎn)品，引入先進的技術(shù)，不斷提高信用社的投入產(chǎn)出比率和交易金替代率，保證定價和服務(wù)的靈活性。加強對資本的管理，建立完善的股權(quán)管理制度，對股東投資者的入股比例進行控制，仔細審查股東的入股資質(zhì)，避免自身的經(jīng)營工作受到股東的干預[3]。要準確計量本社的資產(chǎn)需求，對抵債資產(chǎn)進行核算和統(tǒng)計，做好資產(chǎn)的減值準備，在核算中，準確預估有可能出現(xiàn)的損失和費用，對呆賬貸款提取準備金，在事前考慮抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)率，最大程度降低損失，實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。

（五）運用目標成本法

為了讓信用社的財務(wù)成本得到精細化管理，可以在成本控制中運用目標成本法，該方法有利于優(yōu)化信用社的成本結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，使信用社做出科學決策。目標成本法主要是根據(jù)競爭價格確定成本，得到預期的利潤，預測目標時要考慮目標的可行性、先進行、群眾性、科學性和變化性，確定目標之前，信用社要做大量的市場調(diào)查工作，分析客戶對信用社金融產(chǎn)品和服務(wù)的價值判斷，還要分析競爭者的應(yīng)對措施，用目標定價減去目標利潤，得到目標成本。在目標成本法的實際運用中，先明確目標，主要包括三個方面，第一個方面是戰(zhàn)略成本管理目標，第二個方面是成本控制目標，第三個方面是盈利目標。明確目標之后，制定科學的成本控制方案。成本控制的對象涉及信用社的不同部門，不同的服務(wù)對象，包括農(nóng)戶、企業(yè)、政府等，不同的業(yè)務(wù)類型，包括存款、信貸、結(jié)算等。將目標細化成不同的部分，如存款、貸款、結(jié)算、人力資源、財務(wù)會計等，以存款為例，其中包含吸收和支取的存款、個人或單位的賬戶，如結(jié)算中的業(yè)務(wù)，包括貸記、借記、清算等。通過確定目標、分解目標、實施目標、監(jiān)督控制、評價考核達到信用社財務(wù)成本控制的目的。

（六）加強預算控制

信用社應(yīng)優(yōu)化財務(wù)資源配置，確保每筆資金用得科學、卓有成效，為經(jīng)營目標實現(xiàn)提供有力保障。結(jié)合預算方案，優(yōu)化成本收入比核定，把控制成本、厲行節(jié)約轉(zhuǎn)化為內(nèi)在要求，強化財務(wù)預算的約束剛性，嚴格執(zhí)行先預算后支出。強化預算執(zhí)行情況的跟蹤分析和穿透管理，對預算執(zhí)行偏差較大的項目要客觀分析原因。探索預算管理工作考評，強化預算管理工具運用，促進經(jīng)營目標有效實施。

在預算管理工作中運用預算差異分析理論，對預算目標和預算執(zhí)行結(jié)果進行比較，分析兩者的差異和形成差異的根源，如果差異過大，要展開調(diào)查，及時調(diào)整工作。預算差異分析：一是預算差異數(shù)量化分析，根據(jù)數(shù)據(jù)判斷預算執(zhí)行情況，分析成本和收益的情況。二是預算差異原因分析，主要分析預算目標和預算實施效果的差異原因，安排專門的調(diào)查人員，對形成差異的相關(guān)部門進行調(diào)查，或內(nèi)部進行稽核。利用預算差異分析方法進行預算控制時，要確定預算差異分析的相關(guān)規(guī)則，確定預算差異的對象。對產(chǎn)品和客戶盈利能力進行分析，設(shè)定戰(zhàn)略成本管理目標，明確成本控制目標。最后還要收集信息，如財務(wù)、非財務(wù)信息以及市場信息，對數(shù)據(jù)進行計算，明確差異分解標準，找到產(chǎn)生差異的責任部門，判斷預算差異的大小，通過環(huán)比或同比預算差異進行對比，以此來設(shè)置預算差異大小的判斷標準，分解后，從各種預算差異中篩選出最重要的差異，對應(yīng)的責任部門要對預算差異的原因進行說明，最后出具預算差異原因報告，將其提交給信用社的管理層[4]。

（七）通過績效管理控制成本

信用社可以設(shè)定一個長期的目標，明確用戶和股東的需求，明確信用社的業(yè)務(wù)發(fā)展方向。明確財務(wù)指標，如一段時間內(nèi)的投資回報率，當前的現(xiàn)金流，新用戶增加率、用戶存貸款意愿、市場供需變化規(guī)律等。在信用社的績效管理中，強化價值導向，將經(jīng)濟增加值（EVA）理念全面融入績效考核體系，重點考核人均價值創(chuàng)造水平和增減變動情況，扭轉(zhuǎn)過度追求規(guī)模擴張的傾向，運用平衡積分卡理論，根據(jù)該理論進行績效評價。利用平衡積分卡進行績效管理時，需要確定戰(zhàn)略目標，明確發(fā)展方向。從目標上看，信用社要確定區(qū)位戰(zhàn)略目標，分析自身的優(yōu)勢，明確自身市場定位，借助各種優(yōu)惠政策降低成本。還要設(shè)置績效評估指標，具體包括以下幾個方面：一是財務(wù)指標，財務(wù)指標中包括存款余額、貸款余額、中間業(yè)務(wù)收入，支出指標包括利息支出和業(yè)務(wù)及管理費用支出，風險指標包括不良貸款率和財務(wù)信息真實度。二是經(jīng)營指標，內(nèi)部經(jīng)營指標包括管理秩序、業(yè)務(wù)量、差錯率，內(nèi)部管理指標包括用戶群培養(yǎng)、用人科學性、業(yè)務(wù)熟悉度。三是客戶指標，具體包括新客戶開發(fā)指標、客戶忠誠度指標、客戶流失指標、投訴處理指標、專業(yè)性指標。四是學習成長指標，員工指標包括培訓次數(shù)、專業(yè)素質(zhì)、曠工率、獎勵表彰次數(shù)，組織管理指標包括管理綜合能力、員工滿意度、內(nèi)部溝通，創(chuàng)新能力指標包括員工提案、工作方式創(chuàng)新周期。通過科學的績效管理方式提高信用社的財務(wù)成本管理水平，調(diào)動員工的工作積極性，讓員工主動控制成本和規(guī)避風險[5]。

（八）加強存、貸款利率定價管理和信貸管理

1.存款利率定價管理

信用社要積極促進利率市場化發(fā)展，健全存款利率定價機制，設(shè)置定價目標，確定資金利潤率目標、市場份額目標、風險控制目標等，根據(jù)總目標設(shè)定階段目標，判斷存款利率對存款者的吸引力，分析信用社本身的風險承受能力和盈利能力，注意資金的來源和用途，綜合分析各方面因素后，設(shè)置合理的存款利率價格標準。推進存款精細化定價：首先，結(jié)合流動性管理需要定價。根據(jù)資產(chǎn)負債期限結(jié)構(gòu)情況，綜合考慮流動性比例、流動性缺口、核心負債比例、存貸比等指標要求，合理設(shè)定各期限存款上浮比例，有針對性地提高到期期限缺口較大的存款產(chǎn)品利率，引導填補缺口，確保流動性合理充裕。其次，區(qū)別產(chǎn)品定價。加強利率市場監(jiān)測，對標國有大行、全國性股份制銀行、突出自身特色優(yōu)勢，結(jié)合已有產(chǎn)品，加大產(chǎn)品包裝力度，開展分層次、多渠道和有針對性的階段性營銷宣傳，避免存款成本大幅度提高。再次，區(qū)別地域定價。對存款競爭激烈的城區(qū)、重點鄉(xiāng)鎮(zhèn)，存款利率定價可適當傾斜，并協(xié)調(diào)好內(nèi)部存款考核，防止內(nèi)部網(wǎng)點間出現(xiàn)大量存款轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。對有競爭優(yōu)勢的鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點要合理控制存款營銷范圍和力度，避免抬升資金成本。最后，區(qū)分客戶定價。多渠道分析積累客戶數(shù)據(jù)，夯實客戶基礎(chǔ)，確定潛力客戶、優(yōu)質(zhì)客戶、重點客戶、核心客戶，實現(xiàn)客戶分層。 從成本的角度上看，有兩種常用的定價方法，一種方法是邊際成本定價法，運用該方法時，信用社要考慮新增存款，對新增加的利息支出進行計算，確定最佳的存款利率。另一種方法是目標利潤定價法，該方法充分考慮了信用社的目標利潤，在計算的過程中，需要考慮經(jīng)營成本，還要確定信用社預期的利潤值。從市場的角度上看，同樣包括兩種定價方法，一種方法為隨行就市定價法，信用社需要對銀行設(shè)定的價格進行調(diào)查，參考各大銀行定價的平均價格，或者對競爭對手的定價進行分析，參考行業(yè)普遍的定價標準，確定本信用社的存款利率。另一種方法為市場滲透存款定價法，該方法的主要目的是增加客戶量，具體操作時，信用社的存款利率要適當高于市場平均水平，或者其他費用低于市場平均水平，吸引更多存款者，增加業(yè)務(wù)量和存款量。第三，根據(jù)存款賬戶管理成本進行定價，信用社可以設(shè)定一些標準，例如，當存款者余額較多，超過最低標準時，信用社可以為客戶提供一定優(yōu)惠，減免部分附加費用，如果沒有達到標準，就要正常支付附加費用。第四，采用綜合定價法，信用社需要全面分析各方面的因素，如存款金額、存款時間、存款形式等，綜合分析各種因素，進行存款利率定價[6]。

2.貸款利率定價管理

信用社要立足于成本，以市場為導向，合理把握貸款風險偏好，堅持貸款差異化定價，扎實做小做土，同時要結(jié)合當前疫情防控新冠肺炎疫情及復工復產(chǎn)工作部署，加大信貸投放，以量補價，力爭貸款業(yè)務(wù)，利息收入保持平穩(wěn)增長。信用社要增強貸款成本意識、底線意識，綜合考慮資金成本、資本成本、稅賦成本、風險成本等，認真做好貸款成本總體測算，做到貸款利率定價心中有數(shù)，確保貸款利率可覆蓋各項成本。針對其他金融機構(gòu)以較低利率營銷貸款，根據(jù)LPR利率變化趨勢，合理確定貸款利率定價策略、競爭策略、客戶定位和風險偏好，維持適當貸款總體利率水平，實現(xiàn)“量、價”的平衡。信用社要對接、挖掘普惠金融、脫貧攻堅、鄉(xiāng)村振興的金融需求，區(qū)別支農(nóng)支小、扶貧再貸款及自有資金等資金來源，設(shè)定不同應(yīng)用場景，靈活組合客戶屬性、服務(wù)方式、征信記錄、經(jīng)營特點等維度，合理確定利率加減點值。針對存量客戶與增量客戶，要分別設(shè)計有吸引力、有針對性的標準化貸款產(chǎn)品，引入FTP內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價，區(qū)別貸款品種，適時調(diào)整貸款FTP利率曲線，引導網(wǎng)點投放貸款和差異化定價。適當讓利小微民企、農(nóng)戶及優(yōu)質(zhì)客戶等。信用社要爭取增值稅、所得稅減免優(yōu)惠政策，運用號支農(nóng)支小、扶貧再貸款資金，按照商業(yè)可持續(xù)原則，適度有序下調(diào)小微企業(yè)、農(nóng)戶、經(jīng)營性貸款利率水平，提升貸款競爭力。對于存量優(yōu)質(zhì)客戶，可綜合考慮歷史貢獻、獲客成本以及他行貸款優(yōu)惠情況等，通過階段性降低利率，組合不同還款方式等措施讓利客戶。對于新營銷的他行優(yōu)質(zhì)貸款客戶，也可參考存量客戶優(yōu)惠力度執(zhí)行。

在貸款利率定價管理中采用差別化利率，信用社要做到具體情況具體分析，對農(nóng)業(yè)貸款、助學貸款等類型的貸款利率進行控制，適當讓利小微民企、農(nóng)戶及優(yōu)質(zhì)客戶等，盡量不上浮貸款利率，如果貸款者信用等級較高、風險較低，信用社還可以提供一定優(yōu)惠，就算要上浮貸款利率，也要控制上浮幅度，解決農(nóng)業(yè)貸款困難的問題。信用社要建立市場反應(yīng)機制，對市場資金供求變化趨勢進行預測，根據(jù)市場變化情況調(diào)整貸款利率。信用社不能完全利用貸款獲得收入，信用社可以發(fā)展新的金融業(yè)務(wù)，擴大服務(wù)范圍，通過新的業(yè)務(wù)增加效益。信用社可以構(gòu)建市場資源信息庫，對市場資金需求的變化情況進行分析，為貸款利率定價提供參考。為了加強貸款管理，信用社還可以建立用戶信用檔案，評價和確定信用等級，通過貸款利率定價管理控制貸款風險，保障信用社的利益[7]。

四、結(jié)語

信用社要重視財務(wù)成本管理工作，從制度、人才、方法等方面進行創(chuàng)新，對成本進行精細化管理，重點控制信用社的存、貸款利率，需要注意，利率并不是一成不變的，信用社要隨時做好調(diào)整利率的準備，分析市場利率走勢。通過嚴格控制和精細化管理減少信用社成本。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://00559.cn/w/jg/125.html