事業(yè)單位財務(wù)審計現(xiàn)狀及創(chuàng)新策略研究

摘要：本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)審計體系的建立和發(fā)展展開研究，對目前事業(yè)單位在財務(wù)審計制度、人才隊伍、技術(shù)應(yīng)用這三個重要方面所存在的主要問題進行分析。從制度規(guī)范方面來說，制度不健全，專業(yè)人員水平參差不齊，技術(shù)手段更新緩慢，這些都是審計監(jiān)督職能發(fā)揮的重要限制因素。在此基礎(chǔ)上，筆者認為要提高事業(yè)單位財務(wù)審計質(zhì)量與效率，就需要采取推進審計信息化建設(shè)、完善審計流程機制、加大復(fù)合型審計人才培育等創(chuàng)新手段。為合理配置公共資源，促進事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)審計；審計信息化；創(chuàng)新策略

事業(yè)單位財務(wù)審計保障事業(yè)單位公共資金的安全、規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟行為的一種制度安排。伴隨著經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展和內(nèi)部治理標準的不斷提高，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)新的監(jiān)管需要了。本文主要目的在于梳理事業(yè)單位財務(wù)審計的現(xiàn)實困境，識別事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的主要問題，從技術(shù)創(chuàng)新、流程再造、人才培育等多個方面提出有實踐意義的優(yōu)化路徑，以期為事業(yè)單位審計工作提質(zhì)增效提供借鑒。

一、事業(yè)單位財務(wù)審計的現(xiàn)實狀況

（一）制度體系尚不健全

目前，很多事業(yè)單位的財務(wù)審計制度存在著規(guī)范空白或者條款滯后的情況，缺少系統(tǒng)性、前瞻性制度的設(shè)計。審計工作常常會遇到證據(jù)不足、標準不統(tǒng)一的問題，操作程序沒有形成統(tǒng)一規(guī)范，監(jiān)督機制存在盲區(qū)與漏洞。雖然部分單位都制訂了內(nèi)部審計規(guī)章制度，但在實施過程中會出現(xiàn)執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺位等情況，影響了審計的權(quán)威性與有效性。

（二）審計人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

事業(yè)單位審計隊伍的專業(yè)背景、知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力存在不均衡的現(xiàn)象。部分審計人員對現(xiàn)代審計理論、會計準則以及法律法規(guī)的了解不深入，缺少系統(tǒng)的專業(yè)知識和實際操作經(jīng)驗。在隊伍年齡和知識結(jié)構(gòu)上，年輕人員雖然有較強的學(xué)習(xí)能力但是缺乏實戰(zhàn)經(jīng)驗，資深人員知識結(jié)構(gòu)老化、對新準則新工具的適應(yīng)速度慢。另外，審計人員職業(yè)道德與紀律性建設(shè)也需加強，這會影響到審計工作的獨立性以及公信力。

（三）技術(shù)方法應(yīng)用滯后

從技術(shù)應(yīng)用的角度看，大部分事業(yè)單位依舊采用手工操作的方式，審計信息化的建設(shè)速度比較緩慢。缺少專業(yè)的審計軟件，數(shù)據(jù)分析工具的應(yīng)用層次較低，不能快速地對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理和挖掘。傳統(tǒng)的審計方式效率較低，不能及時發(fā)現(xiàn)復(fù)雜業(yè)務(wù)中隱藏的財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制的缺陷，也不能支持事中審計和持續(xù)審計等現(xiàn)代審計模式的開展[1]。

二、事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）審計職責(zé)范圍不斷拓展

伴隨著事業(yè)單位職能轉(zhuǎn)變和業(yè)務(wù)多樣化的發(fā)展，審計的范圍也從原來的財務(wù)收支審計發(fā)展成為如今的績效審計、內(nèi)部控制評審、政策執(zhí)行情況的審計以及風(fēng)險管理等。審計職能拓展使審計人員素質(zhì)、知識面和利用技術(shù)的能力要求更高，傳統(tǒng)的審計模式在審計廣度和深度上都面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。

（二）財務(wù)風(fēng)險防控難度加大

事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中遇到的財務(wù)風(fēng)險種類變得越發(fā)繁雜，專項資金挪用、虛假項目支出、資產(chǎn)流失等狀況時常出現(xiàn)。審計工作不能只是事后的查錯糾弊，還應(yīng)具備風(fēng)險預(yù)警、過程控制、制度評估等功能。審計人員要應(yīng)對越來越隱蔽、復(fù)雜化的財務(wù)違規(guī)手段，就要掌握更先進的風(fēng)險識別技術(shù)及分析手段。

（三）社會公眾監(jiān)督期望提高

隨著政務(wù)公開與社會監(jiān)督意識增強，公眾對于事業(yè)單位財務(wù)透明度、資金使用效益、社會責(zé)任等問題的關(guān)注度越來越高。審計結(jié)果公開已經(jīng)成為常態(tài)，任何審計疏漏或者程序上的小問題都會引起輿論的質(zhì)疑，從而影響到單位的公信力。因此審計工作必須在質(zhì)量、規(guī)范、時效上達到更高的標準來回應(yīng)社會各界的期待。

三、事業(yè)單位財務(wù)審計的創(chuàng)新路徑

（一）推動審計技術(shù)手段的數(shù)字化升級

審計工作現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型急需要技術(shù)的助力。應(yīng)積極推進大數(shù)據(jù)分析技術(shù)同審計實務(wù)的深度融合，依靠創(chuàng)建智能審計平臺來達成財務(wù)數(shù)據(jù)的自動收集、即時處理以及多角度對比，從而明顯改善異常交易的識別速度。使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標。同時使用python（計算機編程語言）等技術(shù)完成重復(fù)率高、規(guī)則清晰的基礎(chǔ)審計程序，把有限的人力資源從規(guī)則清晰的重復(fù)性工作中解放出來，投入到需要大量專業(yè)判斷的高風(fēng)險領(lǐng)域。

（二）構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的標準化審計流程

健全科學(xué)、規(guī)范的審計流程體系，是提高審計質(zhì)量效率的重要保證。以風(fēng)險為導(dǎo)向，對審前調(diào)查、方案擬定、現(xiàn)場實施、報告出具的全部過程加以改進管理。系統(tǒng)地對風(fēng)險加以評估，準確地找到重點領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點，達到審計資源動態(tài)優(yōu)化配置的目的。建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改的跟蹤督辦和效果評價機制，從識別、反饋、整改、復(fù)核到管理形成一個閉環(huán)，保證審計意見能夠得到執(zhí)行，真正發(fā)揮審計的監(jiān)督、服務(wù)職能。

（三）實施面向能力提升的審計人才培養(yǎng)策略

人才是審計創(chuàng)新發(fā)展最主要的動力。要創(chuàng)建系統(tǒng)化的分層分類培訓(xùn)體系，把理論講授、案例研究、實際操作演習(xí)等方法結(jié)合起來，全面改進審計人員的專業(yè)判斷能力及實務(wù)操作水準。著力促進審計人員由單一財務(wù)知識結(jié)構(gòu)向“業(yè)財融合+數(shù)據(jù)分析”復(fù)合型轉(zhuǎn)變，更好適應(yīng)日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和監(jiān)管要求[2]。另外要建立完善的專業(yè)能力與工作績效相聯(lián)系的考核激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性。

（四）強化審計工作的獨立性與職業(yè)道德建設(shè)

審計的公信力來自于獨立性、職業(yè)操守。必須不斷加強審計人員職業(yè)道德、廉政紀律教育，筑牢拒腐防變的思想防線。完善審計回避制度、加強內(nèi)部質(zhì)量控制、減少不當(dāng)干預(yù)等，保證審計工作的獨立、客觀。積極培育嚴謹審慎、依法履職的審計文化，使審計人員遵守職業(yè)規(guī)范，懷有應(yīng)有的職業(yè)懷疑，保證審計結(jié)論可以經(jīng)得起實踐與公眾檢驗，保證國家審計的嚴肅性和權(quán)威性。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位的財務(wù)審計對于規(guī)范經(jīng)濟行為，提高治理效能起著不可替代的作用。制度不健全、人員素質(zhì)參差不齊、技術(shù)應(yīng)用滯后等現(xiàn)實問題的存在，只有依靠技術(shù)賦能、流程優(yōu)化、人才培育等手段，才能使審計工作實現(xiàn)專業(yè)化、標準化、智能化。未來，事業(yè)單位要持續(xù)提升審計創(chuàng)新意識，健全審計制度體系，把審計工作由合規(guī)審計轉(zhuǎn)向價值審計，為事業(yè)單位高質(zhì)量發(fā)展和公共服務(wù)效能提高提供強有力的監(jiān)督支撐。

文章來源：《城市經(jīng)濟導(dǎo)報》http://00559.cn/w/sci/26918.html