稅收與經(jīng)濟增長的關系研究結論與建議

 本文運用協(xié)整檢驗、誤差修正模型及脈沖響應分析技術，研究了稅收總規(guī)模與國內(nèi)生產(chǎn)總值，所得稅、流轉(zhuǎn)稅與國內(nèi)生產(chǎn)總值的動態(tài)關系。根據(jù)檢驗結果，發(fā)現(xiàn)稅收總收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值間存在一個長期穩(wěn)定的均衡關系，在長期內(nèi)，無論是所得稅、流轉(zhuǎn)稅，還是稅收總稅收的增長都能促進社會總產(chǎn)和經(jīng)濟的增長，其中所得稅對經(jīng)濟增長的促進效應優(yōu)于流轉(zhuǎn)稅的促進效應。而短期內(nèi)，所得稅和流轉(zhuǎn)稅對經(jīng)濟增長的作用方向分別為正和負，但作用不明顯，整體上稅收增長不利于經(jīng)濟增長。近幾年，我國財政收入的高速持續(xù)增長，不僅說明了稅收調(diào)整對我國社會經(jīng)濟影響巨大，同時也為稅收調(diào)整提供了物質(zhì)基礎。因此，建議：
（一）進一步擴大增值稅的征稅范圍
對增值稅來說，征收范圍越大，增值稅的中性化特征就越明顯，對經(jīng)濟的扭曲就越小。[17]把增值稅征收范圍擴大到所有商品和勞務，既是社會化大生產(chǎn)分工協(xié)作的客觀要求，也是加快推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的有效手段，有利于建立真正意義上的符合市場經(jīng)濟內(nèi)在要求的現(xiàn)代增值稅制度。首先，將與工業(yè)生產(chǎn)聯(lián)系緊密的服務行業(yè)納入增值稅范圍，如采礦業(yè)、能源交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、制造業(yè)、郵電通訊業(yè)等。其次，將現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅及教育費附加合并，調(diào)整為統(tǒng)一的增值稅，改變目前商品勞務稅稅制多和稅種并列的現(xiàn)狀，達到簡化稅制的目的；最后，降低商業(yè)行業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率、提高增值稅的起征點。
（二）改革個人所得稅
目前我國稅收對居民收入分配差距調(diào)節(jié)效應十分弱化，甚至存在一定時期、一定程度的逆向調(diào)節(jié)。[19]現(xiàn)行個人所得稅制度主要存在的問題在于：一是我國現(xiàn)行個人所得稅采用“分類所得稅”計征模式，會使收入渠道多樣化、應稅所得總額較大但分屬各稅目的納稅人稅負相對較輕，而收入渠道單一、應稅所得額較小且只隸屬單一稅目的納稅人稅負相對較重，難以真正實現(xiàn)稅負公平；二是對于“工資、薪金所得”稅目所采用的九級超額累進稅率而言，稅率級次過多，這與“簡化稅率結構、降低稅收負擔”“的趨勢是不符的。因此，建議將以家庭為單位的“分類綜合所得稅”模式作為改革的目標，由現(xiàn)行分類稅制向分類與綜合稅制相結合過渡，按年課征的綜合稅制發(fā)展，更好地發(fā)揮個人所得稅對收入的調(diào)節(jié)作用，促進社會分配公平的實現(xiàn)。
（三）改革消費稅
消費稅是一個具有較強調(diào)控能力的稅種，通過調(diào)整消費稅征收范圍和稅率可以達到擴大消費需求、保護環(huán)境和調(diào)節(jié)收入分配的目的。建議：1、減征或停征一些已經(jīng)成為生活必需品的稅目，同時停征一些少數(shù)生產(chǎn)資料的征稅，如工業(yè)酒精、汽車輪胎等；2、提高危害環(huán)境和健康產(chǎn)品和服務的消費稅稅率；3、擴大征稅范圍，將尚未列入消費稅稅目的具有危害環(huán)境的物品、奢侈品、資源稀缺品、高檔消費娛樂等納入征稅范圍。
（四）改革房地產(chǎn)稅
改革房地產(chǎn)稅，主要包括：1、清理房地產(chǎn)行業(yè)的各種收費，取締不合理、不合法性質(zhì)的收費項目，以減輕納稅人的稅收外負擔；2、將現(xiàn)行土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、城市房地產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅以及相關收費合并開征統(tǒng)一的房產(chǎn)稅，以減化稅制、優(yōu)化結構；3、新的房地產(chǎn)稅應按市場價值和實際價值、采用差別稅率，從價計征?？紤]到我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅稅率、各年度各地方財政收入需要、納稅人負擔能力以及改革之初的各種阻力等因素，建議采用較低的房產(chǎn)稅稅率。
注釋：
[1] Hendricks（1999）同時也承認，盡管所得稅對經(jīng)濟增長率很有很小的影響（因為扣稅），但是對人力資本積累導致一種直接扭曲刺激的稅收可能會對經(jīng)濟增長有較大的影響。
[2] 政府支出和稅收之間存在一種因果反饋機制，即支出和稅收的擴張都會導致對方隨之增長，任意一方的削減也都會減小政府規(guī)模。見Musgrave， R. “Principles of Budget Determination” in H. Cameron and W. Henderson eds， Public Finance： Selected Redings， 1966.