個人所得稅政策調(diào)整對社會經(jīng)濟的影響——改革與戰(zhàn)略

 （一）勞動供給效應(yīng)
根據(jù)財政部測算的結(jié)果，2011年我國個人所得稅政策的調(diào)整，使工資薪金收入者的納稅比例由原來的約28%下降到約7.7%，納稅的人數(shù)將由原約8400萬人減少到調(diào)整后的約2400萬人。意味著新政實施后，約有6000萬原工資薪金個稅的納稅人改革后不需要繳納個稅。
經(jīng)濟學(xué)理論告訴我們，商品價格變動引起的需求量變動總效應(yīng)可分解為替代效應(yīng)和收入效應(yīng)，即總效應(yīng)=收入效應(yīng)+替代效應(yīng)。典型的勞動力供給曲線，替代效應(yīng)發(fā)揮的作用會更大，在丁資率較低且家庭收入處于較低水平時，提高工資率引致的勞動力供給曲線的變化通常是替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)。
2011年，我國個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的大幅提高，對于原約28%（即調(diào)整前月工資薪金超過2000元）的納稅人而言，基本可以認定為工資率不同程度的提高，對不同群體的勞動力供給影響會有很大的差別。首先分析月工資3000元～1萬元的占原納稅人比例最大的群體，這部分人群的主體應(yīng)屬標(biāo)準(zhǔn)勞動供給曲線向右上方傾斜的情形，即提高費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后替代效應(yīng)會主要發(fā)揮作用，刺激他們更努力的工作。其次分析原月收入2000元以下，比例約占72%的群體，新政前后工資率沒有變化，勞動力供給情況也應(yīng)不變。最后分析月收入超過1萬元的群體，這部分人在新政實施后勞動力供給會同時受到替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的影響，勞動力供給變動通常難以評價。
通過分析可知，此次政策調(diào)整減負較多的是約占勞動者總數(shù)11%的月工資3000元～1萬元的群體，這部分約有3300萬人。從理論上講這個群體減稅勞動供給的替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)，從而決定了這次改革會極大地調(diào)動中間層勞動者的積極性，增加全社會勞動力的供給，為我國經(jīng)濟快速發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
（二）社會投資效應(yīng)
有數(shù)據(jù)顯示，2008年我國居民總體消費率為48.6%，假如把居民的儲蓄也看成是投資，則個人收入用于消費和儲蓄部分約各占一半，個稅調(diào)整對刺激國內(nèi)消費和促進投資增長的作用明顯。
從表-1可以看出，個體工商業(yè)戶、個人獨資合伙企業(yè)這次改革的降稅效應(yīng)也十分明顯。具體體現(xiàn)在兩個方面。一是累進稅率適應(yīng)的所得有較大幅度的提高，原適用5%稅率的所得范圍從5000元提高到1.5萬元，適用35%的所得范圍從超過5萬元提高到了超過10萬元。各層級的稅負均有不同程度的下降，但下降幅度最大的是年所得6萬元。二是業(yè)主稅前可扣除的工資由2.4萬元/年提高到4.2萬元/年，這樣，如果原來年所得是1.8萬元、3萬元、6萬元和10萬元的，現(xiàn)在則是0元、1.2萬元、4.2萬元和8.2萬元。同時，稅法還規(guī)定雇員的工資據(jù)實扣除，這樣，原來為了避稅以福利形式的支付額（比如工資月2000元，其余的以福利支付）現(xiàn)在可能堂而皇之地列入工資，如果考慮這部分新增的稅前扣除因素，改革后的稅負降幅會更大。但有一個問題需要說明，就是我國現(xiàn)實情況是相當(dāng)大的一部分個體業(yè)戶采取的是定期定額納稅形式，新政的直接影響是定額標(biāo)準(zhǔn)的下調(diào)引起稅負下降。所以，此次個人所得稅調(diào)整大幅減輕了個體經(jīng)營者的稅負，必然會在很大程度上調(diào)動其投資的積極性。
（三）個人消費效應(yīng)
3.86萬元成為調(diào)整后的個人所得稅月工資薪金新舊稅率表稅收負擔(dān)的臨界點。月工資薪金低于3.86萬元的都不同程度地降低了稅負，月工資薪金高于3.86萬元納稅人所繳納的稅款有所增加。但應(yīng)該看到，這種對高收入者的稅收調(diào)節(jié)作用非常有限。其一，有調(diào)查顯示，我國絕大部分高收入者的主要收入來源都是工資以外的資本性收入，如利息、股息、紅利、特許權(quán)使用費和租金收入等。其二，為了避開個人所得稅，許多企業(yè)都采取了用隱性的高福利替代發(fā)放高工資的作法。
個人所得稅調(diào)整后，我國約6000萬勞動者進入了不納稅的行列，適用25%稅率的所得額從2萬元～4萬元調(diào)整為9000元-3.5萬元，范圍明顯擴大。這會使部分勞動者的收入明顯增加，提高其消費能力，主要表現(xiàn)在衣、食、住、行和旅游等方面的支付能力將有不同程度的增強，勢必增加社會總需求，拉動經(jīng)濟增長。