深化財政國庫改革,保障財政資金安全

從近幾年國庫集中支付改革的實踐看，國庫集中支付制度的實施與運作，從機制上和體制上把財務監(jiān)管貫穿于財務支出整體活動當中，在加強預算單位內部控制及保障財政資金安全等方面發(fā)揮著重要的作用。   (一)有利于政務公開，預算單位財務實現(xiàn)“陽光操作”   國庫集中支付中心成立后，財務審批權仍然由原單位行使，每項國庫資金支出業(yè)務的處理，要經過單位經手人、財務審批人、單位財務人員、國庫集中支付中心審核會計、后臺主辦會計等環(huán)節(jié)，從而從運作機制上有效遏制舞弊行為，對預算單位的財務支出業(yè)務實現(xiàn)了操作程序公開、理財公正、辦事公平。  (二)實現(xiàn)了對財政資金的全過程監(jiān)督管理   國庫集中支付中心成立后，核算單位的每一項支出都必須經過國庫集中支付中心的嚴格審核，不合規(guī)定的票據(jù)不予受理，超范圍的違紀、違規(guī)支出堅決拒絕支付，整個監(jiān)督過程由以前的事后監(jiān)督變?yōu)楝F(xiàn)在的事前、事中、事后全過程監(jiān)督，增強財政資金使用的透明度，提高了財政資金的使用效益。   (三)有效地保障了財政預算改革的執(zhí)行   預算改革要求所有的收支都嚴格按規(guī)定標準和相應的科目列入預算，實行預算內外資金統(tǒng)管。財政部門需要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理。所有開支在單位審核的基礎上再經國庫集中支付中心核實支付,從而保證了各預算單位開支符合財務會計制度和部門預算，專款專用，防止資金相互擠占、挪用。   二、 當前國庫集中支付制度改革中存在的主要問題   (一)相關的法律制度不健全   國庫集中支付改革已推行多年，而相關的法規(guī)制度建設卻相對滯后，原有的許多規(guī)定已不能適應當前國庫集中支付改革的需要。目前，國家還沒有制定統(tǒng)一的法律制度規(guī)范和指導國庫集中支付改革，為推動國庫集中支付改革順利開展，各地只能結合工作實際自行制定一些方案和辦法，規(guī)范措施不完善。   (二)會計信息的真實性難以監(jiān)控   集中支付中心部門有義務對預算單位手續(xù)完備、票據(jù)合法有效的經濟業(yè)務辦理支出業(yè)務，但通常情況下很難判斷票據(jù)與實際經濟支出是否相符。一些預算單位為了使違規(guī)資金得到合理支付，開具與實際違規(guī)業(yè)務不相符的合理合法發(fā)票辦理支付業(yè)務，使原始票據(jù)不能真實反映預算單位發(fā)生的經濟業(yè)務，導致會計信息失真。   (三)國庫單一賬戶體系建設不到位   隨著國庫集中支付改革的深入推進，通過國庫單一賬戶體系集中核算，能夠使財政資金及時、準確地支付到位。然而，核算體系中專項資金專戶、實撥賬戶以及授權國庫支付方式的存在，削弱了對財政資金的監(jiān)管能力，具有潛在的資金管理風險。 　　(四)國庫支付系統(tǒng)流程有待改善和升級 　　國庫集中支付系統(tǒng)是一項龐大的系統(tǒng)工程，包括指標下達、額度生成、計劃報送、計劃接收審核、計劃生成、資金支付到清算對賬等多個運行環(huán)節(jié)，每個運行環(huán)節(jié)都需要經過諸多程序才能完成操作。國庫集中支付實施以來，雖然在調整操作流程及財務人員工作職責等方面進行了積極探索，但有仍有部分環(huán)節(jié)（如計劃審核）存在程序過多等問題，直接影響了支付效率的提高。   三、完善國庫集中支付制度的對策建議   (一)加快財政立法，健全財政法律制度體系   根據(jù)國庫管理制度的需要，進一步修訂和完善《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》等法規(guī)，明確財政國庫管理在預算執(zhí)行中的法律地位、職能和作用，為國庫集中支付制度的實行提供權威性的制度保障。各級政府修訂和完善《財政資金支付管理辦法》等國庫資金管理制度，有效保障國庫集中支付制度改革的深入推進。   (二)加強國庫資金監(jiān)管理意識   加強財政公共資金的監(jiān)管意識，切實提高內控制度執(zhí)行的有效性。按照《會計法》和《內部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財政資金收支的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步加強對預算單位主要負責人及財務人員在財務知識與內部控制的宣傳培訓，使他們充分認識財務管理的重要性，培養(yǎng)良好的內部控制意識，切實履行資金監(jiān)管的職責。   (三)規(guī)范賬戶管理，深入推進公務卡改革   進一步規(guī)范預算單位專項資金賬戶和實有資金賬戶管理，逐步將預算單位實有資金賬戶和專項賬戶納入國庫單一賬戶體系，加強動態(tài)監(jiān)管。加大對財政資金專戶及實有資金賬戶的規(guī)范清理力度，撤銷和整合不規(guī)范賬戶，可以納入國庫集中支付的財政資金不再另外開設賬戶。進一步規(guī)范預算單位財政授權支付行為，加快推進預算單位公務卡改革，充分發(fā)揮公務卡“消費留痕”的效能，廣泛推行使用公務卡開展國庫集中支付核算，杜絕了一些單位大量提取使用現(xiàn)金的現(xiàn)象，實現(xiàn)了對現(xiàn)金支付的監(jiān)管，對打造陽光財政和保障財政資金安全都具有重要意義。   (四)升級完善信息系統(tǒng)，提高財政資金支付效率   改進和簡化資金撥付程序，例如在人員和日常公用經費的預算執(zhí)行上，可以由國庫部門本著均衡撥付的原則，根據(jù)年初預算按照時間進度在月末自動下達用款計劃，減少審批時限，保證預算單位及時用款。進一步推進財政國庫管理信息化建設，從方便預算單位申請、用款以及決算報表編制等方面，升級和完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)，減少預算單位工作量。積極推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)建設，實現(xiàn)國庫集中支付和清算業(yè)務、撥款等會計業(yè)務信息的網(wǎng)絡傳遞，不斷提高財政資金支付工作效率。