商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)輔助商業(yè)賄賂內(nèi)部審計(jì)-經(jīng)濟(jì)論文

　　一、建立計(jì)算機(jī)模型前的分析

　　下面結(jié)合商業(yè)賄賂的資金流特點(diǎn)，給出計(jì)算機(jī)模型設(shè)計(jì)的總體思路。商業(yè)賄賂的資金流向：第一種模式及資金流（以下簡(jiǎn)稱直接行賄模式），公司賬戶（含申請(qǐng)貸款公司，代售保險(xiǎn)、基金、理財(cái)產(chǎn)品公司，產(chǎn)品、服務(wù)供應(yīng)商），公司內(nèi)自然人（含法人代表、財(cái)務(wù)人員、客戶經(jīng)理），個(gè)人貸款客戶，上述三類將資金直接轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行員工及員工親密關(guān)系人，親密關(guān)系人是一個(gè)審計(jì)術(shù)語(yǔ)，在此主要指配偶、子女。第二種模式及資金流（以下簡(jiǎn)稱間接行賄模式），上述三類（公司賬戶、公司內(nèi)自然人、個(gè)人貸款客戶），通過(guò)中間人，該中間人可能會(huì)是多個(gè)，最終將資金轉(zhuǎn)給或者是現(xiàn)金存入銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶。第三種模式及資金流，現(xiàn)取、現(xiàn)存，行賄與受賄都是現(xiàn)金。

　　對(duì)于第三種模式，現(xiàn)取現(xiàn)存的情況，內(nèi)部審計(jì)無(wú)能為力。對(duì)于第一種模式和第二模式，通過(guò)建立計(jì)算機(jī)模型，可查找出疑點(diǎn)，計(jì)算機(jī)模型設(shè)計(jì)的總體思路：逆商業(yè)賄賂資金流，以銀行員工及其親密關(guān)系人的賬戶為起點(diǎn)，逆向追查其賬戶收入是否來(lái)自于公司賬戶、公司內(nèi)自然人、個(gè)貸客戶。下面舉例說(shuō)明一下：

　　二、計(jì)算機(jī)模型

　　（一）模型一：直接行賄轉(zhuǎn)賬模式疑點(diǎn)模型

　　該模型的設(shè)計(jì)目的及思想：該模型主要是針對(duì)直接行賄模式，設(shè)計(jì)的疑點(diǎn)查找方式，將利益關(guān)系人的賬戶及其交易明細(xì)與銀行員工及其親密人的賬戶及其交易明細(xì)相匹配，從而發(fā)現(xiàn)利益關(guān)系人直接轉(zhuǎn)賬行賄存入員工及其親密關(guān)系人賬戶疑點(diǎn)。

　　模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源：公司賬戶（含申請(qǐng)貸款公司，代售保險(xiǎn)，產(chǎn)品、服務(wù)供應(yīng)商），公司內(nèi)自然人賬戶（含法人代表、財(cái)務(wù)人員、客戶經(jīng)理），個(gè)人貸款客戶賬戶，及其活期存款賬戶交易明細(xì)；銀行員工及其親密關(guān)系人賬戶及期活期存款賬戶交易明細(xì)。

　　關(guān)鍵字段：賬號(hào)、交易日期、交易流水號(hào)、交易金額

　　模型運(yùn)行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日，我行員工XX或其配偶賬號(hào)為XX的賬戶收到XX的XX賬戶轉(zhuǎn)入的XX元，請(qǐng)核實(shí)資金劃轉(zhuǎn)的合規(guī)性。

　?。ǘ┠Ｐ投褐苯有匈V現(xiàn)金存入模式疑點(diǎn)模型

　　該模型主要是針對(duì)直接行賄模式，設(shè)計(jì)思路：銀行員工及其親密人的賬戶大額現(xiàn)金存入，存入款項(xiàng)的時(shí)間與直接行賄方支取時(shí)間很接近，金額（可能是累計(jì)支出金額）相同或近似。

　　舉個(gè)例子，例1：某公司在A日10:00左右，公司賬戶累計(jì)現(xiàn)金支取20萬(wàn)元，而在當(dāng)日11：00左右，銀行信貸審批人員B的賬戶，現(xiàn)金存入20萬(wàn)元。我舉的這個(gè)例子，就很可疑，存在這種可能：公司A取了20萬(wàn)元現(xiàn)金，現(xiàn)金存入了信貸人員B的賬戶，為了順利的取得貸款審批或者是給審批人回扣。

　　該模型設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)來(lái)源與模型一相同，不同的是編程時(shí)的邏輯關(guān)系較模型一復(fù)雜。

　　模型運(yùn)行結(jié)果的提示：XXXX年XX月XX日XX時(shí)間，我行員工XX或其配偶賬號(hào)為XX的賬戶收到現(xiàn)金存入A萬(wàn)元，而在與此之前的短期時(shí)間內(nèi)，XX的XX賬戶資金累計(jì)現(xiàn)金支取的A元，請(qǐng)核實(shí)資金變化的關(guān)聯(lián)性與合規(guī)性。

　?。ㄈ┠Ｐ腿洪g接行賄轉(zhuǎn)賬模式疑點(diǎn)模型

　　該模型的設(shè)計(jì)思想：多名員工賬戶收到同一賬戶轉(zhuǎn)入的資金，而該賬戶的持有人與行賄人有著頻繁的賬務(wù)往來(lái)；或者是員工賬戶收到某一賬戶的轉(zhuǎn)賬存入，金額較大，而該賬戶的持有人與行賄方有著頻繁賬務(wù)往來(lái)。

　　該模型的設(shè)計(jì)邏輯關(guān)系較模型一更為復(fù)雜，它要多一個(gè)判斷，那就是轉(zhuǎn)賬賬戶的持有人與最終的行賄人有著頻繁的賬務(wù)往來(lái)，這是一個(gè)追查中間人的過(guò)程。如果中間人過(guò)多，則程序開發(fā)會(huì)很困難，舉個(gè)例子，例2：某公司申請(qǐng)貸款，其財(cái)務(wù)總監(jiān)A將20萬(wàn)（可能是公司小金庫(kù)現(xiàn)金）轉(zhuǎn)給其妻子B，B將20萬(wàn)轉(zhuǎn)至弟C，繼續(xù)以C轉(zhuǎn)給D，D轉(zhuǎn)給E，E才轉(zhuǎn)給了銀行信貸人員，在這里B與C的可能并沒(méi)有頻繁的賬務(wù)往來(lái)，因此該模型的局限于就在于，行賄中間人只能有一個(gè)。困于筆者知識(shí)限制，通過(guò)計(jì)算機(jī)編程能否由E追查到A，筆者不能確定。該模型主要提供了一種找疑點(diǎn)的思路。

　　模型運(yùn)行結(jié)果提示1：XX年XX月XX日XX時(shí)間，我行多名員工收到同一賬戶A的轉(zhuǎn)賬存入，其中：XX或其配偶賬號(hào)為XX的賬戶收到現(xiàn)金存入XX元，而A賬戶的持有人與XX公司賬戶（XX公司內(nèi)自然人賬戶）有著頻繁的賬務(wù)關(guān)系。

　　模型運(yùn)行結(jié)果提示2：XX年XX月XX日XX時(shí)間，我行員工XX或其配偶賬號(hào)為XX的賬戶收到A的XX賬戶轉(zhuǎn)入的B萬(wàn)元，而客戶A與XX公司賬戶（或XX公司內(nèi)自然人賬戶）有著頻繁的賬務(wù)關(guān)系。

　　三、后續(xù)審計(jì)步驟

　　內(nèi)部控制測(cè)試，商業(yè)賄賂專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)采購(gòu)、信貸審批、不良處置等重點(diǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，通常采用的審計(jì)方法是觀察、檢查記錄和文件以及詢問(wèn)。出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)，交由風(fēng)險(xiǎn)管理、紀(jì)檢等部門進(jìn)行處理。對(duì)于后續(xù)審計(jì)步驟，運(yùn)用的是常規(guī)審計(jì)方法和模式，本文不再詳述。

文章來(lái)源于《時(shí)代金融》雜志2012年第23期