分析結(jié)合公司的現(xiàn)狀對內(nèi)部控制提出有效建議的方式

董事會，監(jiān)事會，和高級執(zhí)行人員以及所有者組成的公司治理結(jié)構(gòu)。公司的日常經(jīng)營都是由董事會，監(jiān)事會以及高級執(zhí)行人員來決策，職能、監(jiān)督職能、戰(zhàn)略職能等日常的運轉(zhuǎn)，都是這些人員來履行職責(zé)。公司是否能高效的運轉(zhuǎn)來自于公司的良好治理結(jié)構(gòu)，公司的競爭力來自于企業(yè)各方面的利益分配，這些都起決定性的作用。有效的內(nèi)部控制研究，在2011年12月，美國COSO發(fā)布了新版內(nèi)控框架的征求意見，面向全球公開意見。2013年5月，COSO正式發(fā)布新的內(nèi)部框架。其中重點強調(diào)了管理層判斷的使用。直到目前，我國公司治理結(jié)構(gòu)的研究大多只偏重于對內(nèi)部的控制影響，從而忽略了最終要落實的有效性上。因此，建立良好的企業(yè)運營的模式，要通過全方面的分析公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效影響。

1  公司治理機構(gòu)和公司內(nèi)部控制的有效性關(guān)系

治理一個公司，都是由公司的內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)這兩大部分組成，這兩者在治理公司的過程中是相互依存的。為了保障公司治理的有效性，必須保證公司治理結(jié)構(gòu)能夠給予支持，而公司治理結(jié)構(gòu)是在公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進行構(gòu)建的，這兩者的相互依賴，相輔相成的關(guān)系。所以，在制定治理公司的規(guī)定時，要從高層開始考慮，從企業(yè)的董事會、管理層，形成層層遞進的關(guān)系開始實施規(guī)定。制定公司的管理框架策略要從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā)，確保企業(yè)的所有部門都能夠參與并且執(zhí)行，要讓企業(yè)的管理融入到每一層級別的部門人員。治理機構(gòu)與公司內(nèi)部的關(guān)系永遠是在同一條水平線上，為了有效實施管理制度，必須將兩者緊密結(jié)合。

2  公司的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性的影響

2.1  公司管理層的參與程度對內(nèi)部控制的影響

企業(yè)的發(fā)展促進了市場經(jīng)濟發(fā)展，制定合理有效可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)管理制度對企業(yè)來說是必不可少的。為了維護一個企業(yè)的安全，必須要確保企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，才能夠使企業(yè)內(nèi)部相互制衡，平衡發(fā)展。很多企業(yè)在管理過程中，不注重相互平衡的制約，導(dǎo)致企業(yè)權(quán)利都集中在董事長手中，如果董事長還兼任了企業(yè)的其他職位，就會導(dǎo)致董事長權(quán)利太大，會給企業(yè)帶來很大的弊端與潛在威脅，特別是在企業(yè)的某項經(jīng)營失誤時，董事長權(quán)利集中，就降低了財務(wù)報告的可依賴性，對于財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)無法完全參考，法律效應(yīng)羸弱，這種現(xiàn)象對企業(yè)經(jīng)營安全的威脅很大。管理層與治理層的有效性來源于內(nèi)部控制的強弱，如果一個董事會兼任了非執(zhí)行董事或獨立董事，這就造成董事會無法完全的了解公司實情，在企業(yè)建設(shè)時也無法提供有參考性的一件。本文認為，公司的董事會的構(gòu)成對于數(shù)量有很大的要求，為了對公司有正面影響，企業(yè)可以成立獨立董事會。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與董事會的實際規(guī)模兩者之間并無聯(lián)系。

2.2  監(jiān)督力量與監(jiān)督機構(gòu)之間存在的關(guān)系

企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)是監(jiān)事會，監(jiān)事會能夠行駛最基本的權(quán)利，監(jiān)督公司的運營，財務(wù)，業(yè)務(wù)活動等。監(jiān)事會由監(jiān)視組組成，也是有企業(yè)的股東大會領(lǐng)導(dǎo)，為了監(jiān)視董事會的決策。在股份公司，為了維護各位股東的利益，必須要有監(jiān)事會。主要目的是為了監(jiān)視董事會與總經(jīng)理分開監(jiān)督，達成最有效的成果。由此可見，企業(yè)為了內(nèi)部控制的有效性，必須成立監(jiān)事會。審計委員會是公司的專門工作機構(gòu)，是董事會在公司內(nèi)設(shè)定的。它的職能是對本公司經(jīng)營的管理其重要作用是實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。審計文員會的目標(biāo)主要是:對于內(nèi)部監(jiān)督的控制；對于經(jīng)營信息和財務(wù)信息的監(jiān)察；對于經(jīng)營活動的評價；對于法律法規(guī)遵守情況的監(jiān)察；對于風(fēng)險的管理；評估公司對于制定目標(biāo)的實現(xiàn)和建立。

2.3  管理層的能力和素質(zhì)

公司經(jīng)營活動的執(zhí)行是管理層，其對于公司人員旅游管理責(zé)任。總經(jīng)理以外，副總經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)，以及和總經(jīng)理職位相等的總會計師還有其他高級的管理人員都屬于管理層?？刂乒咀钪饕囊蛩仄渲芯桶ㄆ髽I(yè)人員的誠信與道德價值觀，這兩者對于公司高層人員來說是必不可缺少的美德，會影響到業(yè)務(wù)的拓展與設(shè)計運營，對于企業(yè)內(nèi)部起到了間接影響的作用。一個企業(yè)想要持續(xù)性發(fā)展下去，高層人員一定要具備誠信觀念與正確道德價值觀，這樣才會提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效實行。企業(yè)的運作和公司程序的制定及公司經(jīng)營的策略都需要管理層負責(zé)監(jiān)督與執(zhí)行。公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效果性越大，證明管理層的能力越強。

2.4  各個職能部門的執(zhí)行情況和其他員工的執(zhí)行情況

管理層制定的各項規(guī)章制度，和內(nèi)部的控制程序，各個部門和員工都要嚴格執(zhí)行，在管理層的監(jiān)視下，都在落實到職能部門和員工的行動上。同時也要提高員工的素質(zhì)和素養(yǎng)，因為公司的健康發(fā)展需員工具有高素質(zhì)，好美德。例如，對于公司的規(guī)章制度的遵守程度和法律法規(guī)的掌握程度，還有工作的責(zé)任性和誠實誠信。這樣才能更有效的落實內(nèi)部控制的措施，也會有更大的有效影響。對于公司來說，一個員工對于工作的積極性是必不缺少的，員工的積極性越高，工作效率越高，工作氣氛會更好，這樣一來公司的任務(wù)才能更有效的完成。這樣一來公司的內(nèi)部控制程序才能落實。內(nèi)部控制措施更有效的實現(xiàn)。

3  分析結(jié)合公司的現(xiàn)狀對內(nèi)部控制提出有效建議的方式

現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部信息出現(xiàn)紕漏是常有的事，在企業(yè)信息日益透明化的趨勢中，要加強企業(yè)信息的安全保護措施，改善漏失現(xiàn)象。現(xiàn)在，很多的公司在年終總結(jié)時，只注意形式，而對年終總結(jié)的信息重視度不高，這種情況會導(dǎo)致中小投資者無法了公司的實際情況。針對這種信息紕漏現(xiàn)象，要與監(jiān)事會進行更有效的溝通，加強公司監(jiān)事對公司了解力度。這樣在年終總結(jié)的時候才能夠保證信息與實際情況相一致。為了加強董事會的獨立性，必須要制定出合理的符合企業(yè)發(fā)展的董事選舉制度。在管理層與治理層這兩者中，要完善管理制度體系，添加獎勵政策，雖然這兩者的工作不同，但都是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建立。管理層必須盡到自己的義務(wù)，能夠為企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展計劃，將目光放的長遠，不止局限于眼下，這樣才能讓企業(yè)收獲利益。在這種情下，要先激起管理層人員的工作積極性，在管理層制度中增加獎懲制度，對于大的管理層加大企業(yè)股權(quán)，這樣管理層人員才能夠?qū)⑵髽I(yè)利益與自身利益聯(lián)系到一起，能更加用心的工作。員工出現(xiàn)缺乏上進心，不思進取，工作死氣沉沉，這些情況，這其實在于公司沒有加大提升員工的個人修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)。公司管理者可以舉行一些措施來提成，比如給員工進行定期的培訓(xùn)和舉報講座。由此一來，就大大提高了員工的積極性，能使管理制度能更好的達到有效的效果。

4  結(jié)語

公司治理結(jié)構(gòu)需要管理層更好的完善，更好的鼓勵激勵員工來落實，審計委員會不能如同預(yù)設(shè)，要對內(nèi)部控制進行監(jiān)督，監(jiān)事會應(yīng)完善監(jiān)督機制，讓董事長與總經(jīng)理合二為一，全面的提高管理層的道德價值觀和誠信美德，和管理層的勝任能力。管理層的參與程度和監(jiān)督機構(gòu)對于內(nèi)部控制的影響，監(jiān)督力度都是管理機必不可少的。促進關(guān)于影響管理層的素質(zhì)和能力內(nèi)部控制政策的有效落實。

本文來源：《企業(yè)科技與發(fā)展》：http://00559.cn/w/kj/21223.html