試論內(nèi)部控制制度在治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂活動中的作用-經(jīng)濟論文

　　內(nèi)部控制制度可以從兩方面進行分析，首先是內(nèi)部會計控制，主要是指醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)用會計方法和其他相關(guān)方法，對財務(wù)、會計工作和相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)所進行的控制。內(nèi)部會計控制既包括內(nèi)部牽制還包括為了保證會計信息質(zhì)量而采取的控制。內(nèi)部會計控制主要有基礎(chǔ)控制、紀律控制和實物控制。其次是醫(yī)院內(nèi)部管理控制，醫(yī)院管理部門既要對財務(wù)方面進行有效控制，同時對醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營、購銷活動及人員組織進行控制，內(nèi)部管理控制的目的是為了保證醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)、管理政策的實施、提高經(jīng)營效率和為會計控制提供基礎(chǔ)。

　　目前醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀主要有：首先醫(yī)院內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足。目前，有相當(dāng)一部分醫(yī)院管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，認為內(nèi)部控制就是對醫(yī)院經(jīng)營的某個或某幾個關(guān)鍵點進行控制。在當(dāng)前常見的醫(yī)院分口管理制度下，醫(yī)院內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計沒有滲透到公司的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個誤區(qū)。其次，會計人員素質(zhì)制約了內(nèi)控制度的實施，內(nèi)部會計控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應(yīng)內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個人利益驅(qū)動無視會計職業(yè)道德，對單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無法滿足投資者及醫(yī)院發(fā)展的要求，制約了醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。再次，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計未能履行其應(yīng)有職能。主要是內(nèi)部審計獨立性不夠。內(nèi)部審計制度不健全、業(yè)務(wù)不規(guī)范、人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮作用，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。從目前來說，無論是對醫(yī)院還是行政事業(yè)單位而言，由于內(nèi)部管理制度松弛導(dǎo)致內(nèi)部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真，加之缺乏風(fēng)險點的控制和監(jiān)督，出現(xiàn)了貪污挪用舞弊的行為，切實加強內(nèi)部控制已經(jīng)到了刻不容緩的地步，主要從以下三個方面入手：

　　一、深入開展治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂活動，逐步建立長效機制

　　醫(yī)院應(yīng)緊緊結(jié)合實際，在開展治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂專項活動的同時，積極探索和實踐防控商業(yè)賄賂的長效機制，加強醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)，細化工作流程，增強財務(wù)工作的透明度，制定招投標(biāo)程序及醫(yī)院物資采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。在招投標(biāo)工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，自始至終全過程參加，充分發(fā)揮事前、事中、事后的監(jiān)督作用。

　　加強對重點崗位的科學(xué)管理，對于庫管的出入庫和收發(fā)貨環(huán)節(jié)，實行分開崗位、分項管理、各負其責(zé)的管理方式，實現(xiàn)管賬與管物的分離；對于會計的付款環(huán)節(jié)，采取嚴格的發(fā)票登記制度，每月按入賬日期統(tǒng)一集中付款，使付款做到及時、透明、公平、合理；同時，醫(yī)院還應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查，做到摸清家底、賬實相符，并對重點崗位及人員實行重點崗位分離制和重點崗位定期輪換制，有效的避免環(huán)節(jié)上的漏洞。

　　二、加強職工教育，增強職工廉潔從政的責(zé)任感和自覺性

　　開展正面教育，樹立正面典型，在職工中開展向中國十大“健康衛(wèi)士”莊仕華、白求恩獎?wù)芦@得者喬淑萍、中國雜交水稻之父袁隆平等先進人物的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)他們愛崗敬業(yè)、恪盡職守的工作精神，潛心鉆研、吃苦耐勞的優(yōu)秀品質(zhì)。

　　開展社會主義榮辱觀教育，使職工樹立以廉為榮、以貪為恥的社會主義榮辱觀，在思想上自覺抵制不良思想的侵蝕。

　　開展治理商業(yè)賄賂基本知識和法律法規(guī)的教育。為落實《衛(wèi)生部、國家中醫(yī)藥管理局關(guān)于建立健全防控醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂長效機制的工作方案》的有關(guān)要求，在財務(wù)人員培訓(xùn)中加強職業(yè)道德教育，使財務(wù)人員認清商業(yè)賄賂的危害性，了解商業(yè)賄賂的表現(xiàn)形式，增強職工預(yù)防商業(yè)賄賂和守紀守法的主動性。

　　三、進一步加強財務(wù)部門職能建設(shè)，逐步實現(xiàn)民主理財、科學(xué)理財、依法理財

　　切實加強財務(wù)部門職能建設(shè)，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理原則，一切財務(wù)收支必須納入財務(wù)部門統(tǒng)一管理。嚴禁醫(yī)院、部門、科室設(shè)立賬外賬、“小金庫”。制定明確的經(jīng)費支出審批權(quán)限，嚴格病人退費程序，堵塞漏洞。

　　規(guī)范器材招標(biāo)采購管理，對于辦公設(shè)備，由招標(biāo)辦統(tǒng)一招標(biāo)后配送到醫(yī)院；對于醫(yī)療設(shè)備，財務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、層層把關(guān)、集中議標(biāo)的方式實行購買。試劑管理，是醫(yī)院管理的一個難點，醫(yī)院先從規(guī)范行為入手，實行全院化學(xué)試劑全部歸口器材科統(tǒng)一管理，建立庫存明細賬目，并制定嚴格的工作流程，從科室計劃申請、采購、庫管到付款都有嚴格的規(guī)定，形成統(tǒng)一采購、專人管庫、集中報賬、集中付款的規(guī)范的管理模式。

　　財務(wù)人員還應(yīng)全程參與藥劑科、器材科、后勤服務(wù)中心各庫房的盤點工作，使各庫房的工作人員管理意識、責(zé)任心、業(yè)務(wù)水平明顯加強。

　　綜上所述，能不能打好治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂的攻堅戰(zhàn)，醫(yī)院內(nèi)控制度的健全建立起著至關(guān)重要的作用，由此可見，只有通過建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，并且充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，才能規(guī)范經(jīng)營者的行為，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的各項制度之間的職能，從而調(diào)動經(jīng)營者的主動性與積極性，確保醫(yī)院資本的保值增值，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進醫(yī)院穩(wěn)定、協(xié)調(diào)的發(fā)展。做好了治理醫(yī)藥購銷領(lǐng)域商業(yè)賄賂工作，能有效推動醫(yī)院財務(wù)管理的制度建設(shè)、流程建設(shè)、人才建設(shè)和文化建設(shè)。

 文章來源于《時代金融》雜志2012年第24期