建筑工程管理中竣工結(jié)算審計的風(fēng)險識別與應(yīng)對策略

在建筑工程管理體系中，竣工結(jié)算審計是把控工程經(jīng)濟(jì)成本、保障各方權(quán)益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。它能核定工程最終造價，避免建設(shè)單位資金浪費，保障施工單位合法收益，對維護(hù)建筑市場秩序意義重大。近年來，我國建筑行業(yè)快速發(fā)展，工程規(guī)模擴(kuò)大、技術(shù)復(fù)雜度提升，竣工結(jié)算審計工作挑戰(zhàn)增多。部分項目因?qū)徲嬶L(fēng)險管控不力，出現(xiàn)造價糾紛、資金流失等問題，影響工程質(zhì)量與行業(yè)秩序。因此，分析竣工結(jié)算審計風(fēng)險類型、制定應(yīng)對策略，是建筑工程管理領(lǐng)域亟待解決的問題。

一、建筑工程竣工結(jié)算審計風(fēng)險識別

資料風(fēng)險。資料乃竣工結(jié)算審計之核心依據(jù)，其質(zhì)量直接關(guān)乎審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在實際審計工作中，資料風(fēng)險主要體現(xiàn)為資料不完整以及資料虛假。一方面，部分工程由于施工周期緊迫、管理流程欠規(guī)范，致使關(guān)鍵資料缺失，諸如隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、設(shè)計變更審批文件等。此類資料的缺失，使得審計人員難以準(zhǔn)確核實工程的實際施工狀況，亦難以精確計算工程量與工程造價。另一方面，少數(shù)施工單位為謀求更高利潤，存在偽造資料的行徑，例如，編造虛假的材料采購合同、篡改工程量清單數(shù)據(jù)、偽造簽證日期等。倘若審計人員未能及時識別這些虛假資料，將會導(dǎo)致審計結(jié)果失實，給建設(shè)單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。

人員風(fēng)險。審計人員作為竣工結(jié)算審計工作的直接實施者，其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)對審計工作的質(zhì)量具有決定性影響。人員風(fēng)險主要體現(xiàn)于專業(yè)能力欠缺與職業(yè)素養(yǎng)匱乏兩個方面。就專業(yè)能力而言，竣工結(jié)算審計涵蓋工程造價、工程技術(shù)、財務(wù)會計、法律法規(guī)等多個領(lǐng)域。伴隨新型建筑技術(shù)（如裝配式建筑、BIM技術(shù)）的廣泛應(yīng)用以及最新計價規(guī)范的更新，部分審計人員對新技術(shù)、新規(guī)范的掌握不夠充分，在工程量計算、定額套用等工作中容易出現(xiàn)差錯。從職業(yè)素養(yǎng)方面看，個別審計人員缺乏職業(yè)道德，受利益誘惑和外界干擾，與施工單位相互勾結(jié)，違規(guī)調(diào)整審計結(jié)論，或者在工作中敷衍塞責(zé)，未嚴(yán)格依照審計流程開展工作，致使審計風(fēng)險顯著增加。

流程風(fēng)險。規(guī)范的審計流程是確保審計工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，流程風(fēng)險主要來自審計流程的不完整性以及流程執(zhí)行的不嚴(yán)格性。在審計流程的完整性層面，部分審計機構(gòu)未構(gòu)建完善的審計流程體系，省略了現(xiàn)場勘查、多方核對等關(guān)鍵步驟，僅依據(jù)書面資料開展審計工作，難以實時察覺工程實際施工情況與設(shè)計圖紙之間的差異，例如,實際使用的建筑材料規(guī)格與合同約定不一致、工程量虛報等問題；在流程執(zhí)行的嚴(yán)格性方面，審計復(fù)核機制徒具形式，部分審計機構(gòu)雖設(shè)置了復(fù)核環(huán)節(jié)，但未對審計數(shù)據(jù)、計價依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)真審核，致使審計過程中出現(xiàn)的錯誤未能及時糾正，最終對審計結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。

二、建筑工程竣工結(jié)算審計風(fēng)險應(yīng)對策略

（一） 強化資料管理，筑牢審計基礎(chǔ)

針對資料風(fēng)險，應(yīng)從資料收集、審核兩個方面著手，構(gòu)建健全的資料管理體系。在資料收集階段，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)明確施工、監(jiān)理、設(shè)計等各方的資料提交責(zé)任，要求各方在工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)及時收集并整理相關(guān)資料，例如，施工日志、驗收報告、簽證文件等，同時建立統(tǒng)一的資料管理平臺，實現(xiàn)資料的實時上傳與共享，以確保資料收集的及時性與完整性。在資料審核階段，審計機構(gòu)需制定嚴(yán)格的資料審核標(biāo)準(zhǔn)，對收集到的資料進(jìn)行逐項核查，著重審核資料的真實性、合法性與關(guān)聯(lián)性。對于存在疑問的資料，如無審批簽字的簽證單，應(yīng)要求相關(guān)單位補充佐證材料，必要時通過現(xiàn)場勘查、走訪調(diào)研等方式驗證資料的真實性，從源頭上杜絕虛假資料進(jìn)入審計環(huán)節(jié)。

（二）提升人員素質(zhì)，強化審計能力

為有效應(yīng)對人員風(fēng)險，需從專業(yè)培訓(xùn)與監(jiān)督管理兩個維度提升審計人員的綜合素養(yǎng)。在專業(yè)培訓(xùn)層面，審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織審計人員參與培訓(xùn)活動，培訓(xùn)內(nèi)容包含最新的工程造價規(guī)范、建筑技術(shù)、法律法規(guī)以及審計方法技巧等。與此同時，開展案例分析、實操演練等活動，例如，組織BIM技術(shù)審計實操培訓(xùn)，以提升審計人員對新技術(shù)的應(yīng)用能力，保障審計人員能夠熟練處理復(fù)雜的審計工作。在監(jiān)督管理方面，要建立并完善審計人員考核與監(jiān)督機制，將專業(yè)能力、工作質(zhì)量、職業(yè)道德等納入考核范疇，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員予以獎勵，對存在違規(guī)操作、工作失誤的人員進(jìn)行懲處。同時，引入第三方監(jiān)督機構(gòu)，對審計人員的工作過程實施監(jiān)督，確保審計人員嚴(yán)格遵循審計準(zhǔn)則，客觀公正地開展審計工作。

（三） 規(guī)范審計流程，加強流程管控

針對流程風(fēng)險，應(yīng)從流程制定與流程執(zhí)行監(jiān)督兩個維度對審計流程予以優(yōu)化。在流程制定層面，審計機構(gòu)需結(jié)合行業(yè)規(guī)范以及實際工作需求，擬定標(biāo)準(zhǔn)化的審計流程，明確審計準(zhǔn)備、現(xiàn)場勘查、數(shù)據(jù)核算、報告編制、復(fù)核歸檔等環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作標(biāo)準(zhǔn)及時間節(jié)點，確保審計工作有序推進(jìn)。在流程執(zhí)行監(jiān)督方面，要構(gòu)建多級復(fù)核機制，審計報告需歷經(jīng)項目組復(fù)核、部門復(fù)核、專家評審這三個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)均需對工程量計算、定額套用、計價依據(jù)等關(guān)鍵內(nèi)容展開嚴(yán)格核查；同時借助信息化工具，例如審計軟件，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行自動核驗，從而降低人為失誤。

竣工結(jié)算審計在建筑工程管理中至關(guān)重要，其風(fēng)險防控關(guān)乎工程經(jīng)濟(jì)效益與行業(yè)秩序。分析顯示，資料、人員、流程風(fēng)險是當(dāng)前竣工結(jié)算審計的主要風(fēng)險，強化資料管理、提升人員素質(zhì)、規(guī)范審計流程是有效應(yīng)對策略。實際工作中，工程各參與方要加強協(xié)作，將風(fēng)險防控貫穿審計全程。未來，隨著數(shù)字化發(fā)展，可探索“大數(shù)據(jù)+審計”“BIM+審計”等新型模式，利用技術(shù)提升審計效率與準(zhǔn)確性，推動審計向智能化、精細(xì)化發(fā)展。完善風(fēng)險防控體系，才能發(fā)揮竣工結(jié)算審計監(jiān)督保障作用，為建筑行業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

文章來源：《通化日報》http://00559.cn/w/qt/36980.html