全面預(yù)算管理對企業(yè)績效激勵的影響研究

引言

全面預(yù)算管理作為一種先進的財務(wù)管理工具，正受到越來越多企業(yè)的重視。它不僅能夠有效地降低企業(yè)運營成本，還能顯著提高資源配置效率，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的持續(xù)增長。具體來說，全面預(yù)算管理通過科學的目標設(shè)置、精準的資源分配、動態(tài)的過程控制等手段，幫助企業(yè)管理者將有限的資源投入轉(zhuǎn)化為最大化的經(jīng)濟和社會效益。

一、全面預(yù)算管理具體理念

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理（Comprehensive Budget Management，CBM）是一種綜合性的財務(wù)規(guī)劃和分析方法，它跨越傳統(tǒng)的預(yù)算編制和監(jiān)控，涵蓋了資源配置、預(yù)測、性能評估和戰(zhàn)略規(guī)劃。其核心在于將預(yù)算作為一種管理工具，而非僅僅是會計手段，確保所有業(yè)務(wù)單元的目標與組織的整體戰(zhàn)略緊密對齊。在CBM的框架下，預(yù)算不僅是數(shù)字的游戲，更是組織內(nèi)部溝通、協(xié)作與決策的平臺。它要求管理層深入了解各部門的運作，以便更有效地分配資源，并推動各部門負責人對成本、效益和質(zhì)量負責，從而創(chuàng)造出一種促進員工積極性和提高績效的環(huán)境。

（二）實施全面預(yù)算管理的目的

實施全面預(yù)算管理的目的，在于建立一個透明、靈活且高效的財務(wù)管理體系，它能夠鼓勵各層級員工對組織的財務(wù)健康和業(yè)績貢獻負責。通過將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略、操作計劃及績效評估相結(jié)合，組織能夠確保其財務(wù)資源的最優(yōu)使用，并激發(fā)員工的潛能，以達成更高的工作績效。此外，全面預(yù)算管理還旨在提高預(yù)算的準確性和可靠性，通過持續(xù)的監(jiān)督和評估，確保企業(yè)能夠?qū)κ袌鲎兓龀隹焖夙憫?yīng)。在這樣的管理體系下，企業(yè)績效激勵不再僅僅依賴于直觀的財務(wù)指標，而是包括了對創(chuàng)新、團隊合作和企業(yè)發(fā)展的重視。

（三）全面預(yù)算管理的主要特征

全面預(yù)算管理的主要特征體現(xiàn)在它的全局視角、動態(tài)性和參與性。從全局視角來看，預(yù)算管理不僅關(guān)注當前的成本和收益，還著眼于長期的價值創(chuàng)造和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。其動態(tài)性則表現(xiàn)在對市場和業(yè)務(wù)環(huán)境變化的快速響應(yīng)能力上，預(yù)算修訂不再是年度活動，而是一個連續(xù)的過程，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。參與性強調(diào)的是跨部門的合作和溝通，確保每個員工都能理解預(yù)算對其工作的影響，并且參與到預(yù)算制定和執(zhí)行的過程中。這樣的參與性不僅提升了員工對組織目標的認同感，還增強了企業(yè)績效激勵的相關(guān)性，使得績效激勵變得更加具有目標性和激勵性。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運用

（一）集團公司中全面預(yù)算管理的實施情況

上海百聯(lián)集團股份有限公司（簡稱：百聯(lián)集團）作為一家大型國有商貿(mào)流通產(chǎn)業(yè)集團，早在成立之初就積極推動全面預(yù)算管理的實施。集團公司的全面預(yù)算管理體現(xiàn)了其在應(yīng)對市場挑戰(zhàn)、提高競爭力以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展方面的堅定承諾。百聯(lián)集團2022年末總資產(chǎn)約576.76億元，在如此龐大的財務(wù)規(guī)模下，建立完善的預(yù)算編制體系變得至關(guān)重要。集團公司深入貫徹全員參與的全面預(yù)算管理理念，采用高度數(shù)字化的方法，從各子公司和分支機構(gòu)收集財務(wù)數(shù)據(jù)，將其整合到集團層面的全面預(yù)算中，為集團精確的資源配置和財務(wù)決策提供了堅實基礎(chǔ)。百聯(lián)集團的“一核三柱”商業(yè)產(chǎn)業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃，將商業(yè)零售、商業(yè)金融、商業(yè)資產(chǎn)和商業(yè)投資作為核心領(lǐng)域，要求不同業(yè)務(wù)板塊的預(yù)算與戰(zhàn)略目標緊密銜接。因此，各個業(yè)務(wù)板塊的負責人和管理團隊都積極參與預(yù)算制定過程，使得全面預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)營管理全面融合，確保了預(yù)算的合理性和可行性。

（二）二級企業(yè)的業(yè)務(wù)類型和特點

二級單位的業(yè)務(wù)類型和特點在全面預(yù)算管理中具有重要意義。百聯(lián)集團的二級單位為其下屬子公司或分支機構(gòu)，業(yè)務(wù)類型和特點多種多樣。首先，這些二級單位涵蓋了多個行業(yè)領(lǐng)域，包括零售、百貨、超市、餐飲、娛樂等。這意味著在全面預(yù)算管理的框架下，需要根據(jù)每個二級單位的業(yè)務(wù)類型量身定制預(yù)算策略，以滿足不同行業(yè)的需求。其次，二級單位的特點包括不同的市場定位和競爭環(huán)境。例如，一些二級單位可能面臨激烈的市場競爭，需要通過預(yù)算管理來降低成本、提高效率，以保持競爭力。而另一些二級單位可能處于高端市場，注重產(chǎn)品品質(zhì)和服務(wù)體驗，因此預(yù)算管理需要注重品質(zhì)而非成本的控制。此外，二級單位的規(guī)模和地理位置也會影響全面預(yù)算管理的實施。大型二級單位可能需要更復(fù)雜的預(yù)算流程和監(jiān)控機制，而跨地區(qū)的二級單位需要考慮地域性因素，以適應(yīng)不同地區(qū)的市場差異。

三、全面預(yù)算管理對企業(yè)自覺經(jīng)營的影響

（一）降本增效的理論基礎(chǔ)

降本增效作為企業(yè)管理中的關(guān)鍵策略，其理論基礎(chǔ)源于經(jīng)濟學中的成本效益分析和管理學中的資源優(yōu)化配置。核心目標是通過最小的資源投入獲得最大的經(jīng)濟效益。在這一理論框架下，企業(yè)致力于通過優(yōu)化內(nèi)部流程、提高資源使用效率、減少浪費、并充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，以達到成本的持續(xù)降低和效率的持續(xù)提升。此外，降本增效還強調(diào)對市場動態(tài)的敏銳感知能力和對企業(yè)戰(zhàn)略的靈活調(diào)整能力，確保企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢。

（二）集團公司通過全面預(yù)算管理實現(xiàn)降本增效的案例分析

百聯(lián)集團旗下各級公司，通過實施全面預(yù)算管理，成功實現(xiàn)了降本增效的目標。集團公司通過優(yōu)化采購流程等一系列舉措，加強了成本管控，有效實現(xiàn)了運營成本的降低，提高了集團經(jīng)營管理水平。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）項目管理效率得以提升，項目執(zhí)行周期縮短;（2）員工生產(chǎn)力有較大幅度的提高;（3）預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量顯著改善，預(yù)算編制的準確性和執(zhí)行度均達到較高水平。由此可見，全面預(yù)算管理不僅增強了百聯(lián)集團的成本控制能力，還極大促進了運營效率的提升，這也充分說明該管理模式對集團實現(xiàn)降本增效目標發(fā)揮了重要作用。通過持續(xù)深化全面預(yù)算管理，百聯(lián)集團有望進一步提高資源配置效率，實現(xiàn)企業(yè)效益的持續(xù)增長。

（三）集團公司實施全面預(yù)算管理的成果和效益

百聯(lián)集團在實施全面預(yù)算管理后，無論是經(jīng)濟效益還是組織效能都取得了令人矚目的成果。這些成果充分證明了全面預(yù)算管理作為一種先進的管理工具，對于提升企業(yè)的運營質(zhì)量和管理水平有著非常重要的作用。從經(jīng)濟效益的角度來看，全面預(yù)算管理為百聯(lián)集團帶來了顯著的財務(wù)收益。通過全面預(yù)算管理，集團公司對各項資源進行了科學的配置和優(yōu)化，減少了不必要的浪費，提高了資金的使用效率。同時，預(yù)算管理還強化了成本控制意識，通過事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后分析等一系列措施，有效地控制了各類運營成本，降低了企業(yè)的運營風險。比如，通過對采購環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，百聯(lián)集團優(yōu)化了采購流程，降低了采購成本;通過對銷售環(huán)節(jié)的預(yù)算管理，集團提高了銷售效率，擴大了銷售規(guī)模。面預(yù)算管理不僅僅是一種財務(wù)管理工具，更是一種全員參與的管理模式。在這種模式下，集團上下形成了一種協(xié)同的工作氛圍。各部門之間加強了溝通與合作，共同致力于預(yù)算目標的達成。這種跨部門的協(xié)作打破了傳統(tǒng)的部門壁壘，提高了工作效率。更為重要的是，全面預(yù)算管理帶來的影響是長遠和深刻的。它不僅為企業(yè)帶來了眼前的經(jīng)濟利益，更促進了百聯(lián)集團企業(yè)文化的變革。在預(yù)算管理的過程中，集團上下形成了一種成本控制、效益優(yōu)先的價值觀念。這種觀念的形成不是一朝一夕的事情，而是需要長期的培養(yǎng)和堅持。通過全面預(yù)算管理，這種觀念逐步深入人心，成為了百聯(lián)集團的核心文化之一，從長遠來看，這種文化的形成為集團的可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

四、加強全面預(yù)算管理與績效考核的融合應(yīng)用

（一）績效考核的概念和方法

一個完整的績效考核流程通常包括幾個關(guān)鍵步驟。首先是設(shè)定明確、具體、可衡量的工作目標。這些目標應(yīng)該與公司的戰(zhàn)略目標保持一致，同時也要考慮到員工的實際工作能力和資源條件。其次是在執(zhí)行過程中對員工的表現(xiàn)進行持續(xù)的監(jiān)督和記錄。這一階段需要管理者與員工保持良好的溝通，及時了解工作進展，提供必要的指導(dǎo)和支持。再次是對員工的工作結(jié)果進行綜合評估。這需要運用一些科學的考核方法，如目標管理法、關(guān)鍵績效指標法等，通過定性與定量相結(jié)合的方式，對員工的工作績效做出客觀、公正的評價。評估結(jié)果要及時反饋給員工本人，讓其明確自己的優(yōu)缺點，并提出改進建議。最后是根據(jù)考核結(jié)果對員工進行相應(yīng)的獎懲。優(yōu)秀員工可以得到表彰和獎勵，而績效不佳的員工則需要加強培訓(xùn)和輔導(dǎo)。在實際操作中，績效考核可以采用多種方法。比較常見的有目標管理法，即根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，與員工共同制定出一定周期內(nèi)的工作目標，并定期檢查目標的完成情況。這種方法強調(diào)員工的參與性和主動性，有助于調(diào)動員工的積極性。360度反饋法是另一種被廣泛采用的方法。它是指從員工自己、上級、下屬、同事等多個角度對員工進行全方位的評價，從而獲得一個比較全面、客觀的評價結(jié)果。這種方法突破了傳統(tǒng)的自上而下的單向評估模式，能夠更加全面地反映員工的實際表現(xiàn)。關(guān)鍵績效指標法則側(cè)重于選擇一些最能反映工作績效的關(guān)鍵指標進行考核，如銷售額、客戶滿意度等。這種方法比較注重結(jié)果導(dǎo)向，能夠?qū)T工的工作成果與組織目標緊密掛鉤，并且，績效考核并非一蹴而就，而是一個持續(xù)改進的過程。管理者需要根據(jù)實踐中遇到的問題，不斷修正和完善考核方案，使其更加科學、合理、有效，唯有如此，績效考核才能真正成為提升組織績效的“法寶”，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強大動力。

（二）全面預(yù)算管理和績效考核的關(guān)聯(lián)性

全面預(yù)算管理與績效考核之間存在著密不可分的關(guān)聯(lián)性，兩者相互影響、相互促進，形成了一個良性循環(huán)的過程。全面預(yù)算管理為績效考核提供了一個堅實的財務(wù)基礎(chǔ)和明確的目標導(dǎo)向。通過預(yù)算管理，企業(yè)可以將其戰(zhàn)略目標細化為具體的財務(wù)指標，并將這些指標分解到各個部門和崗位，形成一套完整的財務(wù)評價體系。這套體系不僅為績效考核提供了量化的標準，還使員工能夠清晰地看到自己的工作如何影響公司的財務(wù)表現(xiàn)。當員工意識到自己的績效與公司的財務(wù)健康息息相關(guān)時，他們就會自覺地調(diào)整工作方式，做出更有利于企業(yè)發(fā)展的決策。與此同時，績效考核對預(yù)算目標的實現(xiàn)也起到了關(guān)鍵作用。通過將預(yù)算目標與員工的績效掛鉤，績效考核激發(fā)了員工的工作熱情和責任感。員工知道自己的付出會直接影響到個人的績效評價，從而影響到薪酬、晉升等切身利益，這無疑會極大地提高員工的主動性和創(chuàng)造性。在這樣的激勵機制下，員工會更加努力地完成預(yù)算目標，并在工作中尋找優(yōu)化成本、提高效率的機會。這不僅有助于預(yù)算目標的實現(xiàn)，還能為公司創(chuàng)造更大的價值。全面預(yù)算管理和績效考核的結(jié)合還促進了企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。預(yù)算管理要求各部門之間密切配合，共同完成預(yù)算目標。這就需要加強跨部門的溝通，促進信息共享，消除壁壘。而績效考核則為這種溝通提供了一個平臺。通過績效面談，上級可以與下級就預(yù)算執(zhí)行情況進行深入交流，了解存在的問題，共同商討解決方案。這種溝通不僅有助于預(yù)算的執(zhí)行，還能增進員工之間的理解與信任，營造良好的組織氛圍。

（三）全面預(yù)算管理和績效考核融合的策略和實踐

在實踐中，全面預(yù)算管理與績效考核的融合實踐是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。此策略要求管理層不僅制定整體的財務(wù)目標，還要確保這些目標被轉(zhuǎn)化為各級員工的具體、可衡量的績效指標。通過績效考核與預(yù)算目標的結(jié)合，員工可以明確自己的貢獻如何影響整體業(yè)績。為此，企業(yè)可以采用動態(tài)預(yù)算管理系統(tǒng)，這樣的系統(tǒng)能及時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)績效，及時調(diào)整以應(yīng)對市場變化。同時，建立一個透明的反饋和激勵機制，根據(jù)員工達成預(yù)算目標的程度提供相應(yīng)的激勵措施，可以極大提升員工的參與感和動力，進而提高整體運營效率和盈利能力。

五、如何實現(xiàn)考核激勵效應(yīng)的最大化

（一）績效考核作為企業(yè)激勵工具的作用

績效考核作為企業(yè)中的一項核心激勵工具，其作用已經(jīng)遠遠超出了簡單地評估員工工作表現(xiàn)的范疇。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，績效考核已經(jīng)成為激發(fā)員工內(nèi)在動力、釋放員工創(chuàng)造潛能的重要杠桿。通過績效考核，企業(yè)可以將組織的戰(zhàn)略目標與員工的日常工作緊密結(jié)合起來，幫助每一個員工明確自己的工作方向和職責所在。在績效考核的過程中，目標設(shè)定和期望管理發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。一個明確、具體、可衡量的目標，如關(guān)鍵績效指標(KPI)、目標與關(guān)鍵結(jié)果法(OKR)等，能夠為員工的工作提供清晰的導(dǎo)向，幫助他們聚焦于公司的長遠發(fā)展。當員工知道自己的努力與公司的成功息息相關(guān)時，他們往往會表現(xiàn)出更高的工作熱情和責任感。同時，客觀公正的評價和反饋機制，如360度反饋、平衡計分卡(BSC)等，可以為員工提供量化的工作成果，讓他們真切地感受到自己的貢獻對企業(yè)目標的影響。當員工看到自己的努力得到認可和回報時，他們通常會更加努力工作，以期獲得更大的成就感和滿足感。當然，績效考核的有效實施離不開透明的溝通和公正的評價標準。企業(yè)需要建立一個開放、互信的溝通環(huán)境，鼓勵上下級之間、同事之間的雙向交流。定期的績效面談、及時的反饋與指導(dǎo)，能夠幫助員工及時了解自己的優(yōu)缺點，改進工作方法。同時，公平、公開、公正的評價標準，如加權(quán)平均績效評分法、行為錨定評級量表法(BARS)等，是績效考核的基石。只有建立在客觀事實和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的評價，才能真正起到激勵員工、引導(dǎo)員工的作用。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，動態(tài)的績效管理系統(tǒng)也開始在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。通過實時數(shù)據(jù)采集和分析，這些系統(tǒng)可以動態(tài)追蹤員工的工作進展，適時提供反饋和指導(dǎo)。相比傳統(tǒng)的靜態(tài)考核，動態(tài)績效管理更加靈活、及時，能夠更好地適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。例如，目標管理系統(tǒng)(MBO)、持續(xù)性績效管理系統(tǒng)(CPM)等，都是動態(tài)績效管理的典型代表。這些系統(tǒng)的應(yīng)用不僅提升了績效考核的準確性和時效性，也大大增強了其激勵效果。更為重要的是，績效考核不應(yīng)該是一個孤立的管理行為，而應(yīng)該與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略和員工的職業(yè)生涯規(guī)劃緊密結(jié)合。一方面，績效考核的結(jié)果應(yīng)該與員工的薪酬福利、晉升發(fā)展等緊密掛鉤，形成一套完整的激勵機制。例如，績效工資、年終獎、股權(quán)激勵等，都是常見的物質(zhì)激勵手段。

（二）如何優(yōu)化業(yè)績考核和激勵機制

優(yōu)化業(yè)績考核和激勵機制需要企業(yè)制定與其戰(zhàn)略目標相一致的考核指標，并確保這些指標既有挑戰(zhàn)性也是能夠?qū)嶋H達成的。此外，激勵機制應(yīng)該涵蓋物質(zhì)獎勵和非物質(zhì)獎勵，如晉升機會、培訓(xùn)發(fā)展以及認可和獎勵的文化。為了最大化激勵效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該定期審視和調(diào)整這些機制，確保它們保持時效性，并與部門的業(yè)績期望及市場條件保持同步。物質(zhì)獎勵如獎金、股票期權(quán)和福利，以及非物質(zhì)獎勵如職業(yè)發(fā)展機會、培訓(xùn)、表彰和工作靈活性，都應(yīng)融入激勵體系，形成多元化的激勵組合。激勵計劃應(yīng)與員工企業(yè)職業(yè)目標相結(jié)合，提高其企業(yè)價值感和歸屬感。同時，企業(yè)還需要建立一個反饋機制，及時向部門傳達的工作如何影響企業(yè)目標，并確保這一過程的透明度和公正性。通過這種綜合方法，企業(yè)不僅能夠提升員工的工作滿意度，還能夠鼓勵他們在日常工作中創(chuàng)造更大的價值。最后，企業(yè)應(yīng)定期回顧和更新激勵機制，確保與變化的市場環(huán)境和業(yè)績期望保持一致，以維持激勵效果的最大化。有效的溝通也是關(guān)鍵，以確保員工理解評估標準，并認識到優(yōu)異表現(xiàn)將帶來的正面結(jié)果。

六、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理的引入為企業(yè)構(gòu)建一個高效的財務(wù)規(guī)劃與激勵體系提供了可能。通過將預(yù)算管理與業(yè)務(wù)目標和企業(yè)績效相掛鉤，企業(yè)可以實現(xiàn)財務(wù)資源的優(yōu)化配置，激發(fā)員工的工作主動性，并最終達成戰(zhàn)略目標。具體來說，全面預(yù)算管理為績效考核提供了量化的評估指標，使之更加客觀和公正，從而增強了考核結(jié)果的說服力。同時，透明的預(yù)算目標也使員工對自身的行為如何影響公司業(yè)績有了更清晰的認知，有助于激發(fā)員工的責任感與成就感。然而，要發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵作用，企業(yè)還需注意一些問題。首先，預(yù)算目標必須合理，既有挑戰(zhàn)性又在員工能力范圍內(nèi)，否則可能產(chǎn)生反效果。其次，預(yù)算執(zhí)行和績效評價需要高度透明化，員工要充分理解評估標準，并對結(jié)果具有發(fā)言權(quán)。最后，要建立差異化、多元化的激勵機制，讓員工對優(yōu)異表現(xiàn)的回報有明確期待?？傊挥凶龅缴鲜鲆c，全面預(yù)算管理才能真正激發(fā)員工的內(nèi)生動力，成為企業(yè)管理的有力工具。展望未來，隨著企業(yè)管理模式和理念的不斷革新，全面預(yù)算管理必將與新興管理工具（如大數(shù)據(jù)分析）相結(jié)合，發(fā)揮出更大的效能，引領(lǐng)企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》   http://00559.cn/w/jg/1406.html