關于新時期國企規(guī)范經營中財務管理的思考

我國國有企業(yè)在新時期下參與全球化市場競爭越發(fā)激烈，要想在激烈的競爭中脫穎而出，需要有規(guī)范的經營制度、健全的管理機制與敏銳的市場反應機制。在以往，國有企業(yè)扮演的角色是地方政府安排的基礎設施的承擔者以及融資平臺，沒有完全參與市場經濟競爭，缺乏對市場經濟的敏銳性以及自主經營的主動性，但實行政企分離以后，國有企業(yè)進入自主經營模式，面對新時期的經濟環(huán)境承受著日益凸顯的壓力，必須要進一步規(guī)范財務管理的有效性、針對性與科學性，從而提升國企的市場競爭力。

一、國企規(guī)范經營中財務管理的重要意義

國企中的財務管理工作尤為重要，它是企業(yè)生產經營狀況的展現。企業(yè)的運作情況具有繁瑣、復雜等特點，而財務指標可以將企業(yè)運營情況快速地反映出來，如凈利潤增長率、存貨周轉率等能夠在一定程度上展現出企業(yè)的盈利能力與運營能力[1]。在企業(yè)生產經營運作中，財務管理貫穿了整個運作過程，以數據指標的形式將各階段以及各環(huán)節(jié)運營情況反映出來，這可以為決策者做出正確的決策提供重要的支撐，做出合理的調整與科學的規(guī)劃，其重要性可見一斑。自從頒布新的會計準則以后，我國企業(yè)財務管理工作受到深刻的、廣泛的影響，本就走在改革的前端的國有企業(yè)更是感到了日益增加的挑戰(zhàn)與逐漸加劇的競爭壓力[2]。所以，國有企業(yè)在新時期規(guī)范財務管理具有重要意義，主要體現在兩個方面：1.提升整體財務管理的科學性與系統(tǒng)性。按照新的會計準則內容與要求升級構筑財務管理體系，落實到國有企業(yè)就是回爐重造財務管理工作，特別是需要進一步升級改造核算體系等環(huán)節(jié)，這在某種程度上為國有企業(yè)的順利與高效轉型奠定了基礎[3]。2.以戰(zhàn)略性角度來看，只有不斷規(guī)范財務管理工作才能提升它的地位，為財務管理有效滲透到企業(yè)實際管理中提供可靠的保障，從建議、決策、監(jiān)督多個維度智能升級改造。所以，新時期下規(guī)范經營中的財務管理尤為重要，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性提升的重要保障，可以推動企業(yè)未來的持久與穩(wěn)定發(fā)展。

二、現階段國企經營中財務管理存在的問題

（一）資金管理水平有待提升

在現階段國企經營過程中，資金管理水平低是一個突出的問題，尤其在一些子公司較多的國有企業(yè)中，這一現象更為明顯。由于企業(yè)底下子公司負責財務的工作人員業(yè)務能力與綜合素質參差不齊，對于財務的理解以及知識技能的掌握程度不同，所以統(tǒng)計的財務數據與實際情況往往存在一定的偏差，從而造成企業(yè)在資金決策上出現較大的失誤[4]。究其根源，很多都是企業(yè)沒有徹底清查下屬子公司銀行賬戶，部分子公司有多個銀行賬戶，沒有嚴格執(zhí)行財務制度。特別是一些子公司非常多的國有企業(yè)，為了讓每個單位生產經營都有強有力的保障，需要準備總額較大的備付資金，這些在無形中降低了資金管理效率，這是當前國有企業(yè)財務管理工作中亟待解決的問題。

（二）財務信息系統(tǒng)不夠完善

整體信息沒有進行統(tǒng)一管理;眾所周知，企業(yè)經濟活動具有物流、資金流、信息流相統(tǒng)一的特點，為了對這“三流”進行有效的控制，企業(yè)必須將相關的軟件功能拓展延伸到管理活動的方方面面，確保所有數據都能實現共享。然而，部分國有企業(yè)內部各項業(yè)務系統(tǒng)有很強的獨立性而且發(fā)展不平衡，所以現階段還沒有實現整體的信息化。服務軟件沒有實現全面統(tǒng)一;使用財務信息化軟件是當前這個互聯網時代背景下很多國有企業(yè)采取的管理手段，但是企業(yè)內部沒有統(tǒng)一使用財務信息化軟件，從而出現信息數據利用率低的問題。缺少財務與信息化綜合型人才;要想充分利用和實現財務管理信息化，財務人員需要掌握豐富的信息技術知識，而且還需要專業(yè)人員去維護信息化系統(tǒng)[5]。這意味著要想實現信息化管理，工作人員不僅要精通財務管理知識還要熟練掌握軟件的維護與利用知識，但就目前國有企業(yè)的經營發(fā)展情況來看，普遍缺少這類復合型人才，這對企業(yè)財務信息化管理工作的推進造成一定的阻礙。

（三）財務委派制管理不到位

財務委派是一些子公司較多的國有企業(yè)采取的財務管理手段之一，即企業(yè)根據實際情況對各個子公司財務部門負責人進行委派，但就現下實際情況來看，委派制管理還存在諸多問題。被委派的財務人員各個方面的待遇基本是固定的，由委派單位制定，這讓他們的工作獨立性與積極性受到嚴重影響，很多人只是按部就班地完成工作，積極性不高，創(chuàng)新意識不夠。被委派的財務人員業(yè)務能力層次不齊。在實際生活中，部分被委派的財務工作人員沒有適應企業(yè)工作強度，各分公司被委派的財務工作人員業(yè)務素質各不相同，阻礙了財務工作的順利推進。通過對部分國有企業(yè)委派人員工作情況的觀察發(fā)現，由于被委派單位與被委派財務人員之間存在長期利益關系，所以在一定程度上影響了對被委派人員的審查，尤其是審美有效性的影響。針對被委派人員的考核辦法不完善，整體流于形式，所以需要進一步修改與完善考核辦法。

（四）審計監(jiān)督機制有待強化

現階段，部分國有企業(yè)在審計監(jiān)督上使用外部監(jiān)督方法，比如聘請外部審計事務所或者會計展開審計工作，由于缺乏審計經驗，外部審計人員很難進高質量審計，無法及時發(fā)現或有效評估國企中的經營風險與財務風險，也很難提出合理有效的建議。隊伍專業(yè)人才不足，造成部門工作無法有效、及時開展，主要表現為審計人員數量不足以及專業(yè)能力不足。新時期下的國企審計工作需要審計人員掌握審計知識與技能外還要懂得計算機、法律等知識，而部分審計人員除了專業(yè)知識以外很少精通其他知識與技能[6]。此外，一些審計人員雖然有過硬的專業(yè)知識能力但是缺少實踐能力，這讓審計工作質量受到嚴重影響。對于審計結果沒有充分利用。在一些國有企業(yè)經營發(fā)展過程中， 高層沒有重視審計結果，即審計工作應有的效能沒有得到發(fā)揮，甚至當審計工作出現一些可大可小的問題后，領導沒有足夠重視這些問題也沒有及時給予整改，這讓審計工作流于形式。由于對審計工作沒有給予足夠的重視，針對審計工作人員的激勵機制與福利待遇不完善，而且審計工作沒有與個人晉升、績效等掛鉤，所以審計人員積極性不夠，致使很多問題沒有被查出。雖然新時期下很多國有企業(yè)每年開展一次內部審計，但是審計辦法不完善，沒有構建一套完善的系統(tǒng)，很多都是審計人員憑借個人工作經驗展開的，甚至通過調取、抽查財務檔案的方法去審計，造成審計質量低，結果不如意。

（五）財務考核模式比較單一

財務考核模式存在單一化問題，這在國有企業(yè)財務管理工作中是一個突出的問題，尤其在有很多分公司的國有企業(yè)中更為明顯，造成嚴重的影響。在經營管理過程中，很多國有企業(yè)遵循利益至上原則，以其為最終的評價標準，而且將它們運用到各個子公司中。在企業(yè)規(guī)模逐步擴大的背景下，各個子公司主營業(yè)務發(fā)展有快有慢，處在不同的發(fā)展周期階段，這就出現了原有財務考核模式不適用現有制度的問題。諸多管理實踐結果表明，考核制度單一帶來的問題很多，極大地阻礙了財務管理工作的推進。很容易出現工作違規(guī)的問題；財務評價模型不能合理評價子公司，會讓財務工作人員積極性受到打擊；內部考核制度有缺陷，這讓一些子公司通過非正常手段對利潤表現進行操縱，從而達到任務目標。因此，不管是分公司還是總部都要完善考核機制，確保財務戰(zhàn)略發(fā)展計劃能夠有效推行。

三、新時期規(guī)范經營中財務管理應遵循的原則

在新的時期去規(guī)范國有企業(yè)經營中財務管理工作，必須要遵循科學的原則：基于現狀的原則。規(guī)范財務管理并不是要將原來的財務管理體系推倒然后重新構建一個新的體系，而是找出原有財務管理體系中的不足和弊端，分析其原因，再針對問題提出解決措施，確保原有的財務管理模式或體系得到進一步優(yōu)化。因此，新時期下規(guī)范經營中財務管理應遵循基于現狀的原則，通過解決問題、彌補不足使不規(guī)范的地方得到規(guī)范，從而達到提升財務管理水平的目的[7]。合法性的原則。在財務管理工作中，企業(yè)必須嚴格遵循國家法律法規(guī)，與此同時，對于公司內部制定的有關規(guī)定也要嚴格遵循。簡言之，國有企業(yè)應當基于國家法律法規(guī)制定能夠適應企業(yè)發(fā)展的財務管理制度以及財務模式優(yōu)化方案，確保這些方案的實施能夠適應和推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。若是不遵循國家法律法規(guī)或者企業(yè)內部規(guī)章制度，不僅不能有效解決企業(yè)財務問題還會因為違規(guī)而受到法律的制裁，得不償失。職責明確原則。在國有企業(yè)生產經營過程中，要想保障財務管理的有效性必須實行分工精細化、責任明確化，包括對企業(yè)內部各部門職能的劃分，對于一些集團型國有企業(yè)，還需要合理劃分子公司、總部的工作職能以及之間的權力等，制定更加詳細、明確的獎懲制度。分步實施原則。企業(yè)要想在不斷變化的經濟市場環(huán)境下取得可持續(xù)發(fā)展，提升適應能力，有必要減少重復投資，進行全面規(guī)劃，從而達到事半功倍的效果，實現財務管理模式最優(yōu)化。尤其是一些大型國有企業(yè)，出于對財務能力以及管理復雜性的考慮，需要采取分步驟、分重點實施的策略，全方位提高企業(yè)的財務管理能力。

四、新時期國企規(guī)范經營中財務管理的具體措施

（一）提升資金的管理水平

在財務管理工作中，資金管理是重點，對國有企業(yè)而言，其正常經營發(fā)展需要有充足的可流動資金作支撐并且能夠有效調配和管理資金。一般來說，資金情況能夠呈現出國企所有經營活動的具體狀況，從這個角度來看，如果企業(yè)的資金出現問題，企業(yè)的正常經營與發(fā)展也就障礙重重，更進一步來說，資金的管理質量決定了企業(yè)的滅亡與生存。所以，新時期國企規(guī)范經營中的財務管理必須要提升資金的管理水平，這是勢在必行的。著重研究如何科學、有效管理資金，對于資金使用利弊要做好權衡工作，利用先進的技術使資金使用細節(jié)更加精細，為資金管理與使用效率達到預期目標提供可靠的保障[8]。為了提升資金管理水平，國有企業(yè)可以成立資金結算中心，對資金的使用情況進行統(tǒng)一化管理。尤其在一些集團型的國有企業(yè)中，成立資金結算中心尤為重要，目的就是管理總部與子公司財務賬戶，及時準確了解各子公司資金賬戶上的收支情況，防止出現從收取的現金中直接進行開支的情況。還可以借鑒央企成立財務公司或“資金池”等方式加強資金管理，作為一個為企業(yè)集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構，財務公司的介入可以顯著提升企業(yè)集團資金集中管理水平以及資金使用效率。與此同時，審定各子公司銀行限額，對于超過限額的現金余額轉到到企業(yè)規(guī)定的賬戶中。在實際的運營管理工作中，各子公司應依據日需資金需求提交申請，而總部財務實施調撥定額流動資金。由于每一個子公司都是獨立的業(yè)務實體，所以按照內部銀行會計法核算營業(yè)收入，資金結算中心全盤負責國有企業(yè)的資金運作效率，同時針對資金進行集中分配與監(jiān)督，關注臨時資金并加強管理，從而提升資金使用效率。

（二）加強財務信息化建設

加強信息化建設是優(yōu)化財務管理模式的有效途徑，也是企業(yè)在新時期必須要面對與處理的問題。作為一種現代化發(fā)展手段，信息技術在經濟全球化的發(fā)展大勢下為企業(yè)財務管理工作提供重要支撐。在具體的經營管理工作中，國有企業(yè)應合理運用信息技術提升管理水平，統(tǒng)一集權化管理財務信息，將企業(yè)經營生產中可能產生的風險降到最低，做好控制與防范工作[9]。眾所周知，財務管理貫穿整個企業(yè)，涉及到各個部門和每一個工作人員，必須要實現財務共享才能有效落實管理工作，而信息技術的介入對于財務共享有重要意義，這一點可以借鑒目前央企推行的財務共享管理方法。有效構建財務管理信息平臺并不斷完善，實現關鍵業(yè)務信息與財務信息的集中，這樣所有成員在查詢財務信息的時候能夠快速查詢，并且在公司制度與法律規(guī)范下合理了解并使用這些信息，實現運營、決策、數據與資源的信息化，將國有企業(yè)的財務狀況動態(tài)、實時反映出來，對企業(yè)擁有的資源進行合理控制與分配，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供科學有效的財務決策與財務支持，滿足其發(fā)展的利益需求。整體規(guī)劃財務共享信息系統(tǒng)。利用信息技術建立財務共享信息系統(tǒng)，包括決策分析層、計劃控制層、前端全員化終端、共享服務平臺等。計劃控制層中建立預算考核、預算控制、預算編制、預算任務、預算建模，業(yè)務系統(tǒng)中包含生產管理、存貨管理、銷售管理、采購管理等，將所有的數據統(tǒng)一到一個信息平臺上，這樣可以降低風險發(fā)生概率，提升財務管理水平。建立專職專業(yè)團隊，定期展開業(yè)務培訓。人才隊伍建設質量直接影響財務信息管理，為了規(guī)范經營中財務管理，國有企業(yè)必須要求財務工作人員精通財務知識與財務管理有關技能，此外還要具備計算機操作能力，學會使用財務軟件并且能夠定期維護設備。為了實現這些目標，企業(yè)應加強對財務工作人員計算機技術、財務管理以及其他有關領域的培訓，提升他們的業(yè)務水平與綜合素質。

（三）強化財務委派制管理

在財務管理工作中，財務委派制是重要手段，有效實施財務委派制可以為有效實施企業(yè)內部各項規(guī)章與制度提供保障，而且也能保障實現企業(yè)財務目標?，F如今，國企的財務委派制存在諸多問題，企業(yè)必須給予重視并采取完善措施，不僅要對制度進行完善，還要從考核、委派、聘任等方面合理選擇財務委派人員。修訂委派管理辦法。企業(yè)統(tǒng)一確定和發(fā)布財務委派人員的福利與薪酬，確保財務人員出于完全獨立的位置，不受到被委派單位經營者的控制與約束，扭轉他們一直以來處于的弱勢地位。而采取年薪制的方式去發(fā)放薪資，必須將年薪的50%按月發(fā)放，剩下50%根據年度考核結構予以審批發(fā)放。此外，針對財務委派人員崗位職能進行制定并結合實際情況不斷細化業(yè)務支持職能與財務管理職責。加強規(guī)范財務管理業(yè)務?；趪矣嘘P法律與財務準則，以企業(yè)實際情況為立足點，最大程度完善企業(yè)的財務制度，從制度與政策角度為實施財務委派制提供強有力的保障。對于擁有子公司的集團型企業(yè)，應結合企業(yè)控制程度與管理情況確定特定業(yè)務的控制方法與財務管理策略，對子公司財務權限進行鞏固與調整，避免出現財務狀況惡化的情況。加強財務綜合型人才培養(yǎng)。培訓企業(yè)委派的財務人員的綜合素質，尤其是專業(yè)技能與思想道德。人才是第一生產力，加強人才培養(yǎng)可以顯著提升企業(yè)生產力與財務管理水平。

（四）建立健全審計監(jiān)督機制

在國有企業(yè)審計工作中，審計監(jiān)督是一個重要的環(huán)節(jié)，審計的真實有效性需要有效的審計監(jiān)督作支撐。為了規(guī)范經營中的財務管理，必須建立健全審計監(jiān)督機制。不斷提升內部審計質量。在適當借鑒國外審計經驗的基礎上不斷提升國企內部審計人員服務意識，將審計重點放在企業(yè)經營與財務評估、管理者履行情況評估、企業(yè)發(fā)展目標與戰(zhàn)略執(zhí)行評估等各方面，同時還要考核經理人的業(yè)績以及評估內部控制系統(tǒng)等，始終關注企業(yè)業(yè)務流程風險與內控體系的完善程度，及時分析財務管理中可能會出現的風險，并對風險原因進行分析，從基礎上控制和避免風險，實現審計效率最大化。提升審計人員業(yè)務水平與綜合素質。對國有企業(yè)內部審計制度進行完善，同時要提升工作人員審計水平。首先要在招聘工作上著手，嚴格按照招聘條件去審查求職人員，遵循擇優(yōu)選取的原則，并且根據企業(yè)發(fā)展情況和財務管理需求適當地提升招聘條件，確保聘用的審計人員專業(yè)能力強，綜合素質高。其次要針對審計人員加強培訓與考核，不斷提升考核標準，確保審計人員能夠更好地適應企業(yè)財務工作環(huán)境并且充分發(fā)揮自身的價值。加強后續(xù)審計。以企業(yè)的實際情況為著力點，構建一套合適的審計工作風險導向模式，為后續(xù)審計配套工作予以輔助，使內部審計的權威性與有效性實現最大程度的提升。

（五）采取多指標考核方式

為了規(guī)范企業(yè)經營中的財務管理，應結合實際情況建立多指標績效考核評價體系，從更高的程度去合理評價財務管理模式優(yōu)化情況，尤其是子公司較多的集團型國有企業(yè)，應加強對子公司的績效評價，使財務管理工作更加科學、規(guī)范。新形勢下，可以結合國資委“兩利四率”考核導向，其中“兩利”是指利潤總額、凈利潤，“四率”即全員勞動生產率、研發(fā)投入強度、資產負債率、營業(yè)收入利潤率。以這兩項為考核的主要方向，針對償債、發(fā)展、經營、盈利等能力指標去評價。設計盈利能力評價指標。盈利能力能夠反映出企業(yè)在市場中的競爭力情況，盈利指標包括投資報酬率、總資產凈利潤率、成本費用、銷售毛利率與凈利率等；設計營運能力評價指標，主要包括流動資產、存貨、應收賬款以及總資產的周轉率等；設計發(fā)展能力評價指標，包括資本增值保值率、總資產增長率、主營業(yè)務收入增長率等，它能夠反映出企業(yè)的風險管理能力與未來的盈利能力，結合這些數據可以有效預測企業(yè)的未來發(fā)展情況；設計償債能力評價指標，包括已獲利息倍數、產權比率、資產負債率等長期償債指標，還包括現金流動負債比例、速動比率、流動比率等短期償債指標，它反映了企業(yè)長期和短期債務償還能力，可以依據它合理預期企業(yè)的長遠發(fā)展情況，及時做好風險應對措施，有效規(guī)范經營中的財務管理。在堅持高質量發(fā)展的背景下，結合企業(yè)的發(fā)展情況逐步優(yōu)化包含考核指標、目標確定機制、過程考核監(jiān)督機制、中長效激勵約束機制的績效考核體系，建立年度考核與任期考核相結合的考核機制，使企業(yè)的實際發(fā)展情況能夠得到及時、真實的反饋，方便財務工作人員及時作出調整，促進財務管理水平的逐步提升。

五、結語

新時期的國有企業(yè)雖然都在積極順應時代的發(fā)展趨勢，針對自身的經營狀況建立了相對來說比較成熟的財務管理體系，但是在不斷變化的環(huán)境中仍然存在各種問題，如資金管理水平低、財務信息系統(tǒng)不完善、財務委派制管理不到位等， 這對國有企業(yè)財務管理的科學性與有效性造成一定的阻礙?；诖耍髽I(yè)應積極改革，規(guī)范財務管理工作，不斷提升資金管理水平，加強財務信息化建設與財務委派制管理等，確保每一個階段每一個環(huán)節(jié)的財務管理工作都能順利實施，為企業(yè)穩(wěn)定與持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://00559.cn/w/jg/125.html