戰(zhàn)略視角下企業(yè)全面預算管理研究

市場競爭日益激烈，消費者需求多變，技術創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這些因素共同要求企業(yè)必須具備敏銳的市場洞察力和高效的資源管理能力。全面預算管理不僅是一種財務工具，更是企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要支撐。根據(jù)波特的“五力模型”理論，企業(yè)在制定戰(zhàn)略時需考慮到行業(yè)競爭者、潛在進入者、替代品或服務、供應商的議價能力以及顧客的議價能力。在這種框架下，全面預算管理成為了連接企業(yè)內部資源與外部環(huán)境的橋梁，通過精確的財務規(guī)劃和資源分配，幫助企業(yè)在這五種力量中保持競爭優(yōu)勢。基于此，本文從全面預算管理的概念入手，分析了戰(zhàn)略視角下企業(yè)實施全面預算管理的重要性以及企業(yè)傳統(tǒng)預算管理存在的問題，在此基礎上提出了幾點構建全面預算管理體系的策略， 以期可以促使企業(yè)從整體上審視和規(guī)劃自己的財務和運營活動。 

一、戰(zhàn)略視角下企業(yè)全面預算管理的概述

（一）企業(yè)全面預算管理的定義

企業(yè)全面預算管理是指企業(yè)在全局視角下，綜合考慮市場環(huán)境、戰(zhàn)略目標與內部資源配置，通過科學的方法制定和執(zhí)行預算，以實現(xiàn)財務優(yōu)化、資源合理分配和戰(zhàn)略目標達成的一種管理機制。這種管理方式的成功實施，需要企業(yè)具備高效的管理團隊、先進的信息技術支持、科學的決策機制和靈活的組織結構，要求企業(yè)管理層不僅要精確掌握企業(yè)的財務狀況，更要深入了解企業(yè)的業(yè)務流程、市場動態(tài)和競爭環(huán)境。在此基礎上，通過科學的數(shù)據(jù)分析和預測，制定符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預算計劃，并在執(zhí)行過程中進行動態(tài)調整，以應對市場變化和內外部環(huán)境的影響。

（二）企業(yè)全面預算管理的特點

1.戰(zhàn)略性整合

企業(yè)全面預算管理不僅僅是財務計劃的制定，更是企業(yè)戰(zhàn)略目標與資源配置的有機結合。在這一過程中，預算管理不再局限于傳統(tǒng)的成本控制和資金分配，開始上升到企業(yè)發(fā)展全局的高度，與企業(yè)的長遠戰(zhàn)略、市場定位、產(chǎn)品發(fā)展計劃以及競爭策略緊密相連。戰(zhàn)略性整合不僅要求財務數(shù)據(jù)的準確性和實時性，更要求管理者具有前瞻性思維和戰(zhàn)略眼光，能夠在宏觀經(jīng)濟、行業(yè)趨勢和公司內部資源的多重因素中，找到最佳的預算平衡點。這使得預算管理成為了連接企業(yè)內部決策和外部環(huán)境的橋梁。企業(yè)管理者需要對市場動態(tài)的深入分析，并結合企業(yè)的資源能力和內部條件，制定合理的預算方案。預算方案的內容不僅涵蓋了資金的配置，還包括了人力資源、技術研發(fā)、市場推廣等多方面的考量，從而確保企業(yè)在實現(xiàn)財務目標的同時，也能夠有效推進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.動態(tài)靈活性

在不斷變化的市場環(huán)境中，固守一成不變的預算計劃不足以應對快速變化的市場需求和突發(fā)的經(jīng)濟波動。而企業(yè)全面預算管理在制定和執(zhí)行預算的過程中，始終保持著對市場趨勢和環(huán)境變化的高度敏感性。在全球化經(jīng)濟的背景下，市場狀況變化迅速，包括消費者需求的多樣化、技術創(chuàng)新的快速發(fā)展以及競爭對手策略的變動等，這些變化都會對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生深遠影響，要求企業(yè)在預算管理過程中，不能只依賴過往經(jīng)驗和傳統(tǒng)模式，而應持續(xù)跟蹤市場動態(tài)，及時調整預算策略，以確保企業(yè)策略的有效實施和市場競爭力的提升。同時企業(yè)全面預算管理的動態(tài)靈活性也體現(xiàn)在對內部決策調整的靈活反應上，全面預算管理強調了在預算制定和執(zhí)行過程中，需要建立高效的內部溝通和決策機制，保證預算計劃能夠快速響應內部運營的變化。

3.集成化

    全面預算管理將企業(yè)的財務規(guī)劃與各項業(yè)務活動緊密結合，形成一個跨部門、跨職能的統(tǒng)一管理體系。在這一體系中，預算管理不再是單一財務部門的職責，涉及到企業(yè)各個層面和部門的共同參與，確保了預算編制的全局性和一致性。企業(yè)在進行年度預算規(guī)劃時，會綜合考慮市場營銷、產(chǎn)品研發(fā)、人力資源等多個方面的需求和目標，確保各項資源的合理分配和優(yōu)化使用，從而更好地支持企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。

（三）戰(zhàn)略視角的全面預算管理體系架構

1.優(yōu)化組織結構

在優(yōu)化組織結構這一層面上，預算管理不再是單一財務部門的職能，而是需要跨部門合作的綜合性任務，進行組織結構的優(yōu)化要求建立一個多層級、多部門協(xié)同的組織結構，確保預算管理的全面性和一致性。在這種結構下，預算管理變成了一項集團性任務，涉及到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃部門、運營部門、市場部門等多個部門，跨部門的合作確保了預算計劃的制定和執(zhí)行更加貼近實際業(yè)務需求和戰(zhàn)略目標。在全面預算管理體系中，組織結構的優(yōu)化要求企業(yè)建立有效的溝通機制和責任體系，明確劃分各部門和個人的責任和目標，從而保證預算的有效性。高效的溝通機制是為了信息的流通和共享，支持預算決策的制定。

2.建立決策支持系統(tǒng)

企業(yè)預算管理不僅僅依賴于傳統(tǒng)的財務報表和歷史數(shù)據(jù)，而是需要構建一個包含市場數(shù)據(jù)、運營數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)等的綜合決策支持系統(tǒng)，從而為企業(yè)提供一個全面的、實時的決策分析平臺，幫助管理者從多個角度評估預算方案的可行性和有效性。在建立決策支持系統(tǒng)的時候，企業(yè)需要運用大數(shù)據(jù)分析、云計算和人工智能等先進的信息技術，這些技術的應用可以幫助企業(yè)對大量復雜的數(shù)據(jù)進行處理和分析，更準確地預測市場趨勢，評估預算方案的影響，并及時調整策略。這種基于數(shù)據(jù)的決策過程，一方面提高了預算管理的精確度和適應性，另一方面也為企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃提供了有力支持。

二、戰(zhàn)略視角下企業(yè)實施全面預算管理的重要性

（一）促進企業(yè)戰(zhàn)略管理的實施

全面預算管理可以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的明確化。在全面預算管理過程中，企業(yè)需要將其長期戰(zhàn)略目標細化為具體的財務目標和操作指標，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的具體化和量化，使其更加明確和可執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略目標包含了市場擴張、品牌建設或技術創(chuàng)新等，利用全面預算管理，這些抽象的戰(zhàn)略目標可以被轉化為具體的銷售目標、市場營銷預算或研發(fā)投入等，從而幫助各部門明確自己的工作重點，讓所有工作人員可以全面了解戰(zhàn)略目標，并積極落實。全面預算管理也可以促進組織目標的同步化。這是因為全面預算管理要求企業(yè)在制定預算時必須深入理解和反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標，要求預算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持高度一致，保證各部門的工作計劃和預算安排都能夠支持并推進這些目標的實現(xiàn)。在此背景下，全面預算管理不僅成為了衡量企業(yè)各項業(yè)務表現(xiàn)的工具，更成為了協(xié)調和統(tǒng)一組織內部目標的重要手段。企業(yè)管理者可以將戰(zhàn)略目標細化為具體的預算指標，要求各個部門的工作都支持同一戰(zhàn)略目標，從而提高整個組織在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標方面的一致性和效率。

（二）促進企業(yè)資源的優(yōu)化配置

全面預算管理可以實現(xiàn)精準的資源定向，即企業(yè)能夠根據(jù)戰(zhàn)略目標和市場環(huán)境的變化，準確地將資源分配到最需要的領域。具體而言，企業(yè)管理者需要全面分析市場需要、變化趨勢，對競爭環(huán)境進行評估并審視企業(yè)內部能力，保證每一項資源投入都能夠對企業(yè)的戰(zhàn)略目標產(chǎn)生最大化的推動作用。面對技術快速發(fā)展和市場需求的變化，企業(yè)通過全面預算管理能夠將更多的資金和人力資源投入到研發(fā)創(chuàng)新和市場開拓上，從而抓住先機，增強企業(yè)的核心競爭力。借助基于戰(zhàn)略導向的資源配置，企業(yè)不僅可以在激烈的市場競爭中立于不敗之地，同時還能夠穩(wěn)固自身在市場上的地位，為可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。全面預算管理也有助于靈活的資源動態(tài)調。在動態(tài)變化的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的內外部條件時常發(fā)生變化，要求預算管理具有高度的適應性和靈活性，在面對突發(fā)的市場機遇或風險，企業(yè)可以迅速調整預算，將資源從一些非核心項目中抽調出來，集中投入到能夠迅速反應市場變化的項目中，從而提高資源利用的效率，同時增強企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境中的應變能力。

（三）增強企業(yè)的風險管控能力

全面預算管理可以幫助企業(yè)盡早識別潛在風險。在制定和執(zhí)行預算的過程中，企業(yè)需要綜合考慮市場環(huán)境、行業(yè)動態(tài)、競爭格局等多種因素，而通過對市場趨勢的深入分析和對行業(yè)變化的敏感捕捉，企業(yè)可以預見到影響業(yè)務和財務表現(xiàn)的各種風險因素，包含了需求下降、原材料成本上升或新競爭對手的出現(xiàn)等。結合這些信息，企業(yè)可以在預算規(guī)劃階段就考慮這些風險，提前建立應急資金、調整銷售策略或優(yōu)化成本結構，從而在風險真正發(fā)生時能夠迅速而有效地應對。全面預算管理也可以促進風險響應策略的優(yōu)化。由于全面預算管理不僅關注預算的制定，更重視預算執(zhí)行過程中的動態(tài)調整，這種調整能力使得企業(yè)在面臨突發(fā)事件或市場變化時，能夠快速調整財務和運營策略，以減輕風險帶來的影響。在經(jīng)濟衰退或市場收縮的情況下，企業(yè)可以調整預算，以減少非必要的開支，增加對關鍵業(yè)務領域的投入，企業(yè)也可以重新分配資源以適應市場的新要求。這種靈活的預算調整策略使得企業(yè)在不確定性和變化中依舊可以維持穩(wěn)定運營，有效減輕了風險帶來的不利影響。

三、企業(yè)傳統(tǒng)預算管理存在的問題

（一）預算目標與公司戰(zhàn)略不匹配

傳統(tǒng)預算管理過度強調了季度銷售目標、年度利潤等短期財務指標，忽視了與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的一致性。這種偏向于短期業(yè)績的管理焦點導致資源被分配到可以短時間內獲得收益的項目上，而不是那些長期有利于企業(yè)發(fā)展和市場地位的戰(zhàn)略項目。一些企業(yè)為了實現(xiàn)短期的銷售目標，減少了對產(chǎn)品研發(fā)和市場創(chuàng)新的投資，盡管這樣做能夠在短期內提升財務表現(xiàn)，但長期來看，不利于企業(yè)的競爭力的提升，同時也不利于企業(yè)在市場上的表現(xiàn)。過度看重短期目標與企業(yè)尋求長期可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標不匹配，使得企業(yè)很容易錯過發(fā)展的機會。傳統(tǒng)預算管理也無法快速響應市場變化，在傳統(tǒng)的預算體系中，一旦預算確定，往往整個財年都不會進行大的調整。這種剛性的預算制度使得企業(yè)在面對市場環(huán)境的快速變化時反應不夠靈活，難以及時調整策略以應對新的市場機遇和挑戰(zhàn)。當新的技術革新或消費者需求變化出現(xiàn)時，由于預算已定，企業(yè)無法及時投入資源來抓住這些變化帶來的機遇，進而導致企業(yè)難以有效應對市場的動態(tài)變化，這與企業(yè)所追求的靈活性和市場適應性的戰(zhàn)略目標相悖。

（二）預算組織機構設置不完善

在傳統(tǒng)預算管理制度下，企業(yè)內部各部門缺乏有效的協(xié)同，預算管理被看作是財務部門的專屬職責，其他部門則很少參與預算制定和執(zhí)行。如銷售部門為了達成銷售目標需要更多的市場推廣支持和資源投入，財務部門需要負責預算的制定，由于兩個部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調，財務部門未充分考慮到銷售部門的實際需求和市場變化，導致制定出的預算計劃與銷售部門的實際運營和市場策略不相吻合，致使預算執(zhí)行效率低下，最終影響了企業(yè)的整體業(yè)務表現(xiàn)。傳統(tǒng)預算管理機構設置也易引發(fā)信息孤島現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：在很多企業(yè)中，部門間信息共享和交流不暢，各部門僅依據(jù)自身的數(shù)據(jù)和理解制定預算，缺乏一個統(tǒng)一的、全面的視角來考慮企業(yè)資源的整體配置，不同部門的預算計劃容易出現(xiàn)重復或矛盾，預算管理過程的信息孤島問題的存在使得導致資源的浪費和效率低下。如企業(yè)研發(fā)部門和市場部門會為類似的項目制定預算，由于兩個部門之間缺乏必要的協(xié)調和整合，導致了資金和資源的重復投入。

（三）預算考評與獎懲機制不健全

從預算考評機制來看，考評標準過于單一。在傳統(tǒng)預算管理中，許多企業(yè)往往過分依賴財務指標，如只關注是否達到了特定的銷售目標或利潤水平，而忽略了客戶滿意度、市場份額、員工滿意度或創(chuàng)新能力等其他關鍵指標。這種偏重財務結果的考評方式影響了員工，員工也只關注短期財務表現(xiàn)，不利于企業(yè)健康和可持續(xù)發(fā)展。在一些情況下，為了達成短期的銷售目標，員工會采取削價銷售、過度推銷的策略，盡管短期內可以獲得較高的銷售額，但從長期來看，不利于企業(yè)的品牌形象和客戶關系的維護。從獎懲機制來看，傳統(tǒng)預算管理中獎勵和懲罰的實施缺乏一致性和公正性。對于企業(yè)而言，預算的完成情況直接關聯(lián)到員工的獎金和晉升，因此員工會為了個人利益而進行不符合企業(yè)長期利益的行為。一些企業(yè)規(guī)定只有達成預算目標的員工得到獎勵，那些在創(chuàng)新或改進業(yè)務流程方面做出貢獻的員工卻未得到相應的認可，這直接挫傷了員工的創(chuàng)新積極性，員工在效率提升方面做出的努力也被忽視。

（四）預算執(zhí)行不力、監(jiān)管不嚴

企業(yè)全面預算管理存在預算執(zhí)行的不力的問題，這主要體現(xiàn)在預算計劃與實際操作之間的脫節(jié)。傳統(tǒng)預算管理側重于預算的制定，在執(zhí)行階段缺乏有效的跟進和調整機制，導致即使制定了詳盡的預算計劃，也難以確保其在日常運營中得到嚴格執(zhí)行。預算計劃要求企業(yè)管理者重視成本的控制和資源優(yōu)化，但在實際執(zhí)行過程中，由于缺乏持續(xù)的監(jiān)控和及時的反饋，出現(xiàn)了資源的浪費和成本超支的情況。且在市場環(huán)境或企業(yè)內部情況發(fā)生變化時，傳統(tǒng)的預算執(zhí)行無法靈活適應，致使預算計劃與實際需求脫節(jié)，影響了企業(yè)的市場反應速度和競爭力。傳統(tǒng)預算管理還存在監(jiān)管不嚴的問題。許多企業(yè)管理者對預算執(zhí)行的監(jiān)督和評估不夠嚴格，缺乏有效的內部控制和審計機制，致使即使出現(xiàn)了預算超支或資源分配不當?shù)那闆r，也難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正。有些部門為了達成短期目標，其所花費的金額已經(jīng)遠遠超出了預算限制，而有些部門則在預算使用上存在低效和浪費的問題，但由于監(jiān)管不嚴，這些問題長時間未得到妥善的解決，影響了預算資源的有效利用，是企業(yè)面臨著財務風險的威脅。

四、戰(zhàn)略視角下企業(yè)全面預算管理體系的構建

（一）制定與企業(yè)戰(zhàn)略相吻合的預算目標

基于戰(zhàn)略導向的預算制定要求企業(yè)預算目標的設定必須基于整體戰(zhàn)略規(guī)劃和長遠目標，即企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標轉化為具體的財務指標和預算計劃，如果企業(yè)的戰(zhàn)略目標是市場擴張和品牌建設，那么在預算制定時，應重點考慮如何合理分配市場營銷和品牌推廣的資金，并考慮如何投資于市場研究和消費者洞察，從而確保預算計劃能夠有效地推動這些戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。這種戰(zhàn)略導向的預算制定一方面可以幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，另一方面也確保了企業(yè)的各項活動都能夠圍繞中心戰(zhàn)略來進行，提高了企業(yè)的整體運營協(xié)調性和效率。而在全面預算管理中，預算目標的設定也需要考慮企業(yè)的長期發(fā)展需求和持續(xù)投資的必要性，即強調了企業(yè)在短期財務績效指標之外，要關注對企業(yè)長遠發(fā)展有益的投資，這主要包含了研發(fā)創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和基礎設施建設等。企業(yè)的某些研發(fā)項目在短期內無法產(chǎn)生直接的財務回報，然而，這些項目的落實卻可以提高企業(yè)的技術創(chuàng)新和市場競爭力，這要求企業(yè)在預算制定時需要預留足夠的資金支持這些長期項目，從而提高創(chuàng)新和發(fā)展能力。

（二）合理設置預算組織機構

預算組織機構的有效運作需要建立跨部門合作機制。在企業(yè)全面預算管理中，預算的制定和執(zhí)行涉及財務部門、銷售部門、研發(fā)部門和生產(chǎn)部門等多個部門。為了確保預算計劃能夠全面反映企業(yè)運營的實際情況和市場環(huán)境的變化，需要各部門之間建立良好的溝通和協(xié)作機制。這要求企業(yè)設立跨部門的預算協(xié)調小組或委員會，以促進各部門之間的信息交流和資源共享，確保預算制定過程中能夠充分考慮到各方的需求和建議，從而打破信息孤島，提高預算的準確性和實用性，有效支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。預算組織機構的有效運作也需要高層領導的參與與支持。在戰(zhàn)略視角下的全面預算管理中，預算不僅是一項財務活動，更是企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要組成部分。這就需要企業(yè)的高層領導積極參與到預算的制定、執(zhí)行、監(jiān)控全過程，以確保預算計劃與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密對接，并通過自身的決策權和影響力，確保重要的戰(zhàn)略項目獲得足夠的資金支持，同時在預算執(zhí)行過程中對關鍵性的調整做出及時的指導和決策，有效解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和沖突。

（三）完善預算考評與獎懲機制

在預算考評機制的完善方面，傳統(tǒng)的預算考評往往過于側重于成本控制、收入增長等財務指標，忽略了其他與企業(yè)戰(zhàn)略同樣重要的客戶滿意度、市場份額擴大、品牌影響力提升等非財務指標。在戰(zhàn)略視角下，企業(yè)應當將這些非財務指標納入預算考評體系，構建一個全方位的績效考核框架。對于旨在提升市場競爭力的項目，除了考核項目的財務表現(xiàn)外，企業(yè)還應考量其對市場份額和客戶認知的影響，以更全面地評估預算執(zhí)行的效果，確保預算管理活動能夠全面支持企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在獎懲機制的優(yōu)化方面，完善的獎懲機制應當能夠公正、合理地反映員工的貢獻，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性。因此，企業(yè)不僅需要在財務成果上對員工進行獎勵，也需要對那些在非財務維度上作出突出貢獻的員工給予認可和獎勵。對于成功推動成本效率改進、提升客戶滿意度或加強內部流程管理的團隊和個人，可以通過提供獎金、晉升機會或其他形式的激勵，以示獎勵，并指定對未能達成預算目標或導致資源浪費的行為的懲罰措施，獎懲結合，以維護預算管理的嚴肅性和執(zhí)行力。

（四）加強預算的執(zhí)行與控制

執(zhí)行過程的動態(tài)管理強調預算執(zhí)行不應是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境的變化進行靈活調整。這要求在全面預算管理中，企業(yè)應建立一套高效的預算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，定期對財務報告和業(yè)績進行分析，及時捕捉與預算計劃相偏離的行為和趨勢。在這一方面，企業(yè)可以采用滾動預算和預測方法，根據(jù)市場環(huán)境的實時變化和企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況，定期調整預算目標和資源分配，確保預算計劃的實時性和適應性，從而及時響應市場變化，優(yōu)化資源配置，提高預算執(zhí)行的效率和有效性，更好地支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。同時，加強風險控制機制的構建，全面預算管理需要企業(yè)具備識別和評估預算風險的能力，這些風險包含了市場風險、操作風險、財務風險等，針對風險的根源制定相應的風險應對措施。企業(yè)可以建立預算風險儲備、采用保險保障，從而減輕潛在的財務風險；也可以加強內部控制和審計，確保預算執(zhí)行過程的合規(guī)性和透明度，避免操作風險和管理漏洞，從而提前預見和防范風險，確保預算執(zhí)行過程的穩(wěn)定性和安全性，促進企業(yè)戰(zhàn)略的順利實施。

五、結語

綜上，全面預算管理強調了預算制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標的緊密結合，確保每一筆財務投入都能夠有效支持企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力提升，這種預算制定方式，超越了傳統(tǒng)財務管理的范疇，變成了一種全方位的戰(zhàn)略規(guī)劃和資源配置方式。作為一種綜合性的管理工具，開展全面預算管理對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。期望本文的研究可以為企業(yè)優(yōu)化其預算管理機制，適應日益復雜多變的商業(yè)環(huán)境，實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展提供有價值的參考。

文章來源：  《中國集體經(jīng)濟》   http://00559.cn/w/jg/1406.html