數(shù)字經(jīng)濟時代財務智能化轉型策略

 近年來，企事業(yè)單位通過融合應用通信技術與數(shù)字技術，有效推動了財務智能化轉型工作。實踐經(jīng)驗表明，財務智能化轉型重點集中在所謂的“財務機器人”、“財務智能體”、“財務共享平臺”等建設方面，涉及功能主要包括：數(shù)據(jù)檢索；圖像與文本識別處理；跨平臺傳輸；數(shù)據(jù)監(jiān)測；數(shù)據(jù)匯總分析；費用報銷自動化等。與傳統(tǒng)的人工操作相比，財務智能化轉型后可以降低數(shù)據(jù)錯誤風險、優(yōu)化人力資源、提高相關工作效率等。目前正值我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的關鍵時期，企事業(yè)單位應在此背景下加強對財務智能化轉型工作的探究并制定一些有利于促進其實踐的策略。下面先對數(shù)字經(jīng)濟的基本含義與建設現(xiàn)狀做出簡要概述。

一、數(shù)字經(jīng)濟概述

（一）基本含義

數(shù)字經(jīng)濟屬于經(jīng)濟學范疇，按照《二十國集團數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與合作倡議》（由2016年G20杭州峰會發(fā)布）中的內容看，它被界定為兼具理論與技術雙重屬性的一系列經(jīng)濟活動，關鍵組成要素是數(shù)字化知識與信息，重要載體為現(xiàn)代信息網(wǎng)絡，作用集中表現(xiàn)在通過算力、信力、想象力、管理力優(yōu)化經(jīng)濟結構、提質增效等方面。具體建設中，主要是將物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進數(shù)字技術配置到實體經(jīng)濟中，改變其經(jīng)濟形態(tài)并在提升資源配置率的前提下推動其向著內涵式、集約化、高質量方向發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟對經(jīng)濟增長質量的影響機理如圖1所示：

（二）發(fā)展現(xiàn)狀

我國數(shù)字經(jīng)濟主要經(jīng)歷了三大發(fā)展階段：

信息化建設起步階段（1999~2006年）；

電子商務發(fā)展與信息化建設深入階段（2007~2015年）；

數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展新階段（2016年及以后）。

根據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展白皮書》中提供的數(shù)據(jù)，截止2020年底我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模已達39.2萬億元，形成了促進國民經(jīng)濟高質量發(fā)展的新動能。

目前，我國的數(shù)字經(jīng)濟建設工作不僅設置了具體的統(tǒng)計分類標準（參看國家統(tǒng)計局令第33號文），還在《國務院關于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展情況的報告》（2022年10月28日發(fā)布）中對其建設成就進行了總結，其中從2012到2022年的顯著成就集中在如下方面：

數(shù)字基礎設計建設跨越式發(fā)展；

數(shù)字產(chǎn)業(yè)化創(chuàng)新能力加快提升；

產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉型提檔加速；

公共服務數(shù)字化深入推進；

網(wǎng)絡安全保障與數(shù)字化經(jīng)濟治理水平持續(xù)提升；

數(shù)字經(jīng)濟國際合作行穩(wěn)致遠等。

在這種發(fā)展現(xiàn)狀下，企事業(yè)單位應進一步對數(shù)字經(jīng)濟時代的財務智能化轉型意義進行多層面解讀。

二、數(shù)字經(jīng)濟時代財務智能化轉型意義

（一）從宏觀層面分析

從宏觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟具有普性、包容性、可持續(xù)性等基本特點，企事業(yè)單位參與數(shù)字經(jīng)濟建設的過程中，需結合國家相關政策法規(guī)認真學習貫徹數(shù)字經(jīng)濟建設，并將其落實到具體的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動之中。財務管理是上述主體實踐中的關鍵內容，既與稅務、業(yè)務、財務相關，也涉及核算、資本運作、成本管理、內部控制等，此時借助財務智能化轉型升級優(yōu)化財務管理，有利于均沾數(shù)字經(jīng)濟建設帶來的紅利，一方面在外部把財務智能化平臺與基于“云端”的稅務管理平臺、商業(yè)銀行平臺等進行對接，另一方面為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

（二）從中觀層面分析

從中觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟直接關系產(chǎn)業(yè)結結構、市場結構、區(qū)域結構優(yōu)化。新時代，我國通過實施企業(yè)治理、“放管服”改革等，雖然大幅度優(yōu)化了企事業(yè)單位治理結構，但是始終受到產(chǎn)業(yè)結構調整、統(tǒng)一大市場建設、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等先決條件的限定與影響。此時，企事業(yè)單位亟需借助數(shù)字經(jīng)濟建設提供的新發(fā)展機遇，積極推進財務智能化改革，一方面輔助自身完成產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與產(chǎn)業(yè)生態(tài)化轉型，另一方面使自身按照國際-國內市場雙循環(huán)與雙流通新發(fā)展格局下下的業(yè)財一體化標準參與全球同行業(yè)競爭，另外將自身的發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展關聯(lián)起來，共同推動國民經(jīng)濟高質量發(fā)展。

（三）從微觀層面分析

    從微觀層面看，數(shù)字經(jīng)濟建設工作重點集中在要素投入、要素配置及提升全要素生產(chǎn)率方面。企事業(yè)單位經(jīng)過近幾年實踐，在中國式現(xiàn)代化改革理論指導下確定了“以擴大技術要素配置比例為主的資源配置方案”。因而，在當前財務智能化轉型中，企事業(yè)單位十分有必要吸收前期實踐經(jīng)驗，繼續(xù)按數(shù)字經(jīng)濟建設方向擴大先進數(shù)字技術要素在財務管理中的配置比例，將自身從財務信息化初級階段升級到財務智能化高階階段，進而提高自身的全要素生產(chǎn)率。但是，企事業(yè)單位要將數(shù)字經(jīng)濟時代財務智能化轉型的意義轉變?yōu)榫唧w成果，首先應剖析其實踐中出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)或新需求并為后續(xù)制定轉型策略提供明確方向與科學依據(jù)。

三、數(shù)字經(jīng)濟時代財務智能化轉型需求

（一）轉變財務管理模式的需求

長期以來，企事業(yè)單位在財務管理中主要采用三種模式：集權型；分權型；相融性。

具體而言，第一種財務管理模式強調企業(yè)總部（或上級單位）對子公司（或下屬單位）的集中統(tǒng)一管理，后者的財務部門則以執(zhí)行下達命令為己任。由于該模式中的“命令性”特征突出，既會剝奪子公司或下屬單位在財務決策方面的權利，還會影響其財務管理目標制定、資金運作、成本核算、利潤分配控制、資產(chǎn)重組及人員任免等，易埋下財務舞弊隱患。

第二種財務管理模式側重總戰(zhàn)略與分層目標之間的協(xié)調統(tǒng)一，雖然突出子公司（或下屬單位）財務管理的專業(yè)性與獨立性，起到了激勵其在財務管理中的創(chuàng)新作用，但是在資金決策方面仍缺乏足夠的決策權。

與前兩種模式相比，第三種財務管理模式通過兼容并蓄方式融合了二者優(yōu)勢，而且促進了業(yè)務前端與財務管理的融合。企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟時代進行財務智能化轉型時，面臨著財務會計系統(tǒng)、管理會計系統(tǒng)、內部管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)等方面的數(shù)據(jù)采集與匯總分析等新挑戰(zhàn)，因而需要把首要的轉型需求放在轉變財務管理模式上。

（二）提升財務管理效率的需求

企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟時代實施財務智能化轉型的目標之一是提質增效，從2018年全面實施互聯(lián)網(wǎng)加改革至今，多數(shù)實踐主體已完成了財務信息化初級階段的建設工作，將紙質化財務管理方式轉變成了電子化財務管理方式，并通過提升各類數(shù)據(jù)的精準度，有效增強了財務管理質量。然而，在前期轉型期間受到新技術研發(fā)及推廣應用滯后因素的影響，其財務智能化水平仍處于相對較低的水平。具體而言，近年來伴隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等先進數(shù)字技術突飛猛進，不僅大幅度縮短了技術研發(fā)時間，還在拓展了此類技術推廣應用時的覆蓋范圍。由于科學技術始終是第一生產(chǎn)力，企事業(yè)單位在這種先進數(shù)字技術發(fā)展趨勢下，亟需通過技術賦能路徑提升自身的財務管理效率。尤其需要圍繞財務智能化轉型中的“數(shù)據(jù)”這個中心，實現(xiàn)對各類業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的監(jiān)測、采集、存儲，匯總分析、風險預警、報表管理及應用等。

（三）建設財務管理隊伍的需求

在數(shù)字經(jīng)濟時代，企事業(yè)單位要順利推進財務智能化轉型并實現(xiàn)其目標，離不開財務管理人才的加持。按照企事業(yè)單位在統(tǒng)一大市場中的定價權競爭與供應鏈競爭經(jīng)驗看，如果缺失了綜合素質型的財務管理人才，財務智能化轉型將會大大折扣。例如，在定價權競爭方面，企事業(yè)單位始終把重點放在對行業(yè)質量體系管理標準制定權的爭奪上，而決定其能否勝出的根本因素來自知識產(chǎn)權創(chuàng)新。上述實踐主體在該方面的要素投入與要素配置相對偏低，需要建設與智能化財務轉型需求匹配的新型財務管理隊伍。再如，供應鏈競爭已成為不爭事實，企事業(yè)單位為了從產(chǎn)業(yè)、行業(yè)角度增強自身的競爭優(yōu)勢，首先要供應鏈上游、中游、下游參與主體聯(lián)系起來，并透過財務管理進一步開展供應鏈條之內的供應鏈金融管理等，然而當前在該的人才相對缺乏，因而需要通過財務管理隊伍建設培養(yǎng)勝任力較強的相關人才等。

四、數(shù)字經(jīng)濟時代財務智能化轉型策略

    企事業(yè)單位在數(shù)字經(jīng)濟時代的財務管理通常被形容為“機遇與挑戰(zhàn)并存”，事實的確如此。從上述分析可知，當前此類實踐主體在財務智能化轉型中的需求主要集中在財務管理模式、管理效率、管理人才方面，因而本次研究采用“具體需求，具體分析，針對性解決”的方法，分別從業(yè)財融合制度、財務共享平臺、管理會計轉型三條路徑，提出幾點有利于滿足上述需求的解決策略，分述如下：

（一）結合業(yè)財融合理念，創(chuàng)新財務管理模式

數(shù)字經(jīng)濟時代的企事業(yè)單位的財務智能化轉型，主要是從財務信息化初級階段升級為財務智能化高級階段。明確方向后，建議其從制度建設路徑出發(fā)，結合業(yè)財融合理念創(chuàng)建適配于財務智能化轉型要求的業(yè)財融合財務管理模式。具體而言，《管理會計基本指引》（財會[2016]10號）開篇便要求此類實踐主體嚴格遵循業(yè)財融原則，借助管理會計工具方法促進業(yè)務與財務的有機融合，同時在第二章第八條與第十條中強調了業(yè)務融合作為一項制度在企事業(yè)單位財務管理相關領域的運用，具體涉及戰(zhàn)略制定、預算管理、成本管理、運營管理、投融資管理、績效管理及風險管理等。在該“指引”下，企事業(yè)單應清晰認識到傳統(tǒng)財務管理模式與基于業(yè)財融合的財務管理模式在構成要素上的一致性，并區(qū)分其在對應內容方面的根本性變化，進而在具體財務管理模式構成要素匹配相應的設置內容要求（如表1）基礎上，創(chuàng)建以“建立業(yè)務財務模式→經(jīng)營分析/資源配置→業(yè)財融合→風險控制/量化績效→管理轉型價值增值”為主的新型財務管理模式。

表1  業(yè)財融合財務管理模式構成要素及配套內容

（二）建設財務共享中心，提高財務管理水平

企事業(yè)單位財務管理效率直接影響其經(jīng)營決策、預算編制、成本核算、資金配置、利潤分配等各項事務。以其中最關鍵的財務決策為例，傳統(tǒng)時期主要按照因果關系原理出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、制定解決方案，雖然從邏輯上講沒有疏漏，但是在事實上并不能很好的完成業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的關聯(lián)分析，更不能實現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總分析。在數(shù)字經(jīng)濟時代的數(shù)字技術種類相對較多，可供選擇的數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲引擎、數(shù)據(jù)庫技術、數(shù)據(jù)處理技術等日新月異。此時，可以利用大數(shù)據(jù)與云計算之類具有強大數(shù)據(jù)處理分析功能的技術，圍繞前端業(yè)務數(shù)據(jù)、財務管理數(shù)據(jù)等進行數(shù)據(jù)收集→分析挖掘→找相關性→提出解決方案，既減少人力資源投入，也提高財務共享水平，使財務管理工作充分實現(xiàn)智能化運行。建議企事業(yè)單位在實踐中，按“大平臺+小系統(tǒng)”的基本框架，一方面配置用友之類的軟件，保障財務核算時有效實施資金控制、報表監(jiān)控、報銷控制、信用控制、賬齡分析，提高財務管理中的預算控制、成本監(jiān)控、資本預測時的精準性，滿足企事業(yè)單位資金監(jiān)控、資金計劃及合并底稿的制定等。另一方面在新型財務管理模式下引入大數(shù)據(jù)或云計算搭建財務共享中心，并利用通信接口完成財務共享中心大平臺與其他子系統(tǒng)之間的關聯(lián)，進而借助技術賦能提高其財務管理效率。

（三）加快管理會計轉型，建設財務管理隊伍

數(shù)字經(jīng)濟時代的企事業(yè)單位財務智能化轉型綜合性較強，并不能一蹴而就。建議其轉變到業(yè)務融合的財務管理模式并建成財務共享中心大平臺后，配套加快管理會計轉型，為其實踐提供核心推動力。

具體而言，在基于業(yè)財融合的財務智能化轉型期間，一方面要求企事業(yè)單位的財務會計與預算會計加強協(xié)同合作，另一方面要求管理會計發(fā)揮自身在成本會計與管理控制系統(tǒng)方面的優(yōu)勢。企事業(yè)單位遵循新會計準則提出的要求可達到前一方面的要求，在后一方面仍需要通過管理會計轉型加以落實。

在數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)的綜合競爭力主要體現(xiàn)在知識、數(shù)據(jù)、智力的獲得方面，在這三個因素中知識是最重要的因素，財務管理在數(shù)字經(jīng)濟時代主要職責可以分為業(yè)務財務、戰(zhàn)略財務、共享財務。財務管理在對各種風險的管控力將日益顯現(xiàn)，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要的意義，財務管理人員要認清財務管理的本質是進行風險的管理，并結合數(shù)字經(jīng)濟的特點對風險管理的模式和內容進行相應的調整。具體來說，財務風險管理模式首先要利用強大的數(shù)據(jù)和技術實現(xiàn)融合，做好風險的解決方案，提升財務風險管理的預警功能。在數(shù)字經(jīng)濟時代財務管理的轉型一定要秉承以人為本的管理理念，并切實體現(xiàn)在財務轉型的實際工作中，財務管理這種以人為本的管理理念需要重視挖掘每個人的價值，并為每個人提供實現(xiàn)價值的舞臺。數(shù)字經(jīng)濟時代財務管理工作各個方面的轉變需要財務人員加強學習，滿足轉型后財務管理工作的需求。因而，實踐主體有必要在制度與技術有保障的前提下，進一步根據(jù)業(yè)財融合需求加快管理會計轉型，使其與財務會計分工協(xié)作，進而建設一支人才類型完整、人才隊伍綜合素質全面的財務管理隊伍，輔助企事業(yè)單位完成財務智能化轉型等。

五、結語

    總之，數(shù)字經(jīng)濟內涵豐富、發(fā)展速度十分迅猛，對國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了前所未有的促進作用。無論從宏觀政策，還是企事業(yè)單位微觀實踐看，在數(shù)字經(jīng)濟時代實施財務智能化轉型具有十分重要的現(xiàn)實意義。由于數(shù)字經(jīng)濟時代的財務智能化轉型需求集中表現(xiàn)在更新財務管理模式、提升財務管理效率、建設財務管理隊伍三大方面，企事業(yè)單位一方面應遵循思路決定出路的基本原則明確財務智能化轉型路徑，另一方面應選擇適配性較高的轉型策略。結合上述分析，建議此類實踐主體盡可能選擇制度路徑、技術路徑、人才路徑，并從業(yè)財融合、財務共享、管理會計轉型層面，創(chuàng)建智財務智能化管理模式，提升財務智能化管理水平，建設一支綜合素質全面、勝任力強的新型財務管理隊伍，進而為數(shù)字經(jīng)濟向著高質量發(fā)展提供有力支持。

文章來源：  《商業(yè)觀察》  http://00559.cn/w/jg/125.html