經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新研究

當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)的需求都發(fā)生了翻天覆地的改變，我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)正處于新常態(tài)時(shí)期。在這一階段，我國社會(huì)結(jié)構(gòu)與商業(yè)文化都出現(xiàn)了重大且深刻的變革，為了能夠全面適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的各類變化，各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都紛紛開展了相應(yīng)的改革，并努力創(chuàng)建具備現(xiàn)代化管理的企業(yè)商業(yè)發(fā)展模式[1]。針對(duì)部分企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的重要性十分突出，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)未來的發(fā)展。在傳統(tǒng)意義上的企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)管理的諸多問題已經(jīng)暴露，如何通過合理的改革方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理逐步適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的變化，以及如何通過現(xiàn)代化的工具和管理思維，制定更加符合企業(yè)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，是當(dāng)前該領(lǐng)域研究人員重點(diǎn)關(guān)注的問題之一。

在十八大召開以來，中央在對(duì)各類經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行部署時(shí)，多次強(qiáng)調(diào)了“新常態(tài)”這一概念[2]。通過新常態(tài)的提出，一方面實(shí)現(xiàn)了對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度降低而帶來的諸多問題的闡述，另一方面也進(jìn)一步描繪了在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展背景下，我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體走向。因此，可以說新常態(tài)的提出，一方面是明確了當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在的問題，另一方面也同時(shí)提出了相應(yīng)的解決方向。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)具體表現(xiàn)出了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、新技術(shù)廣泛應(yīng)用、社會(huì)結(jié)構(gòu)和人文環(huán)境不斷變化等特征。因此，為了確保企業(yè)能夠在新常態(tài)背景下實(shí)現(xiàn)其良好發(fā)展，開展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新研究。

一、企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中的不確定性始終存在，現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)領(lǐng)域的研究人員認(rèn)為，企業(yè)的管理中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)造成整個(gè)管理和控制出現(xiàn)失效的問題產(chǎn)生，使得企業(yè)遭遇更加嚴(yán)重的危機(jī)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)未來發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。針對(duì)上述問題，公共供水企業(yè)可以通過構(gòu)建更加合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理和控制手段有效解決，同時(shí)也能夠更加明確各個(gè)車間、部門以及相應(yīng)工作人員之間的關(guān)系，從而將各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作和對(duì)資源的優(yōu)化配置[3]。只有通過上述操作，才能夠充分發(fā)揮出企業(yè)資金和資產(chǎn)的最大價(jià)值。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的強(qiáng)化，還能夠更有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部牽制作用，從而進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性[4]。當(dāng)前現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸復(fù)雜，通過實(shí)現(xiàn)對(duì)公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠更加及時(shí)且有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳送，并加強(qiáng)各方信息之間的溝通和共享能力，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率和價(jià)值進(jìn)一步提升，為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升提供幫助。除此之外，通過強(qiáng)化公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠更加及時(shí)地對(duì)企業(yè)收支情況進(jìn)行掌握，并在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作安全風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估，并采取更加有效的手段及方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類財(cái)務(wù)危機(jī)問題的化解。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在問題分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視程度不足

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，公共供水企業(yè)的管理人員存在“雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供促進(jìn)作用，但這種促進(jìn)利益增長(zhǎng)的方式是間接性的，沒有直接的作用效果?！钡挠^念。這一觀念的形成，是長(zhǎng)期以來企業(yè)財(cái)務(wù)管理不完善所導(dǎo)致的，因此在近一段時(shí)間當(dāng)中，這種思想很難實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，并且會(huì)在一定程度上影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，這種認(rèn)識(shí)和觀念所存在的誤區(qū)，也會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較大的負(fù)面影響[5]。對(duì)于當(dāng)前公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作而言，當(dāng)務(wù)之急是轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部管理人員的傳統(tǒng)管理思想，只有讓管理人員真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其管理力度的不斷強(qiáng)化，從而促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施。

（二）企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控理解存在偏見

當(dāng)前，我國實(shí)施改革開放已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)四十余年，各行業(yè)企業(yè)的治理水平也均得到了明顯的提升。各類中小型規(guī)模企業(yè)，尤其是小規(guī)模企業(yè)，在其財(cái)務(wù)管理制度的制定上存在不完善的問題，更有甚者存在嚴(yán)重的違規(guī)操作和管理程序不全面的問題。而公共供水企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度極低，企業(yè)管理人員會(huì)過分地追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的利益，而忽視了企業(yè)在社會(huì)層面上的利益，甚至出現(xiàn)削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)和制度的問題產(chǎn)生[6]。除此之外，還存在與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展相反的問題，甚至對(duì)于企業(yè)在開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在違法、違規(guī)等問題時(shí)視而不見的態(tài)度。正是由于上述偏見問題的存在，才使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無法得到有效的開展，阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

（三）公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控受企業(yè)性質(zhì)制約

首先，當(dāng)前公共供水企業(yè)的性質(zhì)大都屬于企業(yè)與事業(yè)之間，管理既不完全按事業(yè)單位管理機(jī)制，也不完全按照企業(yè)管理運(yùn)行。項(xiàng)目受政府資金的限制，決策周期長(zhǎng)，審批程序復(fù)雜，管理層愿意以政府傳統(tǒng)思維考慮問題，一切以責(zé)任免除為前提，只注重于政府審計(jì)以及紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要求的表面形式上，而忽略了更重要的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。從而缺乏企業(yè)的長(zhǎng)期遠(yuǎn)景規(guī)劃，中層管理按部就班，缺乏創(chuàng)新，各部門之間溝通協(xié)作能力差，各司其職，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控乏力，流于形式。

  其次，企業(yè)人力受政府人力資源部門的編制限制，人才引進(jìn)難度較大，同時(shí)，企業(yè)高層對(duì)引進(jìn)人才的問題上受傳統(tǒng)思維的影響，制約了對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性認(rèn)知，停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算意識(shí)中；處于單位傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)保密安全觀念以及社會(huì)在高速信息化發(fā)展的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員配置越少越好，缺乏人才的培養(yǎng)和儲(chǔ)備意識(shí)，也不考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位牽制和不相容分離的要求，增加了人才梯隊(duì)不健全給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，必然導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控削弱。

再次，當(dāng)前公共供水企業(yè)中，存在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享不足問題，也給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控造成不必要的麻煩，這一問題的出現(xiàn)也是制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理順利開展的關(guān)鍵因素之一。例如，在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表沒有及時(shí)的上報(bào)的問題，進(jìn)一步導(dǎo)致報(bào)表當(dāng)中的數(shù)據(jù)不具備實(shí)效性，企業(yè)在開發(fā)收費(fèi)系統(tǒng)時(shí)，缺乏財(cái)務(wù)人員的參與，收費(fèi)系統(tǒng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)監(jiān)控之下，收費(fèi)系統(tǒng)開發(fā)的缺陷得不到及時(shí)糾正，給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)，諸多此類問題的產(chǎn)生并沒有得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，并且沒有相應(yīng)的解決措施對(duì)上述問題進(jìn)行糾正，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)賬不相符的問題產(chǎn)生，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理沒有有力的數(shù)據(jù)保障支撐。

除此之外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理僅僅以一種形式存在，出現(xiàn)嚴(yán)重的空心化問題，也使得財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性受到影響。并且，這一問題的產(chǎn)生具體體現(xiàn)在：首先，沒有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理通常以口頭或當(dāng)面交代的方式完成，并沒有形成完整的文件資料，從而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理很難順利實(shí)施[7]；其次，雖然企業(yè)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并形成了規(guī)范的文件，但缺少抓手，在制度當(dāng)中僅僅提供了禁止內(nèi)容和行為上的引導(dǎo)，也沒有針對(duì)已經(jīng)觸碰制度違規(guī)行為的活動(dòng)給予約束或處理等；最后，沒有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，造成各項(xiàng)制度在制定和實(shí)施的過程中存在嚴(yán)重同質(zhì)化的問題產(chǎn)生。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新

（一）構(gòu)建完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

為了解決公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在問題，應(yīng)在相關(guān)工作中，將健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為管理創(chuàng)新的突破口。例如，在執(zhí)行此項(xiàng)工作時(shí)，企業(yè)核心會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)樹立最新的財(cái)務(wù)認(rèn)知，在確保自身工作理念發(fā)生轉(zhuǎn)變后，參照《中小型企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制基本條例（試行版）》文件，進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)有制度的創(chuàng)新，在創(chuàng)新管理過程中，應(yīng)避免與之相關(guān)的工作項(xiàng)目局限在財(cái)務(wù)人員執(zhí)行記賬、算賬等方面的工作中。

例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全針對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的權(quán)衡機(jī)制，為不同工作崗位的財(cái)務(wù)人員劃分不同的權(quán)利與職務(wù)，做到分工明確，確保每個(gè)部門工作人員之間的職務(wù)有所銜接，但又不存在獨(dú)立或分離的問題，一旦在工作中出現(xiàn)問題，不可出現(xiàn)推卸責(zé)任等現(xiàn)象，以此種方式提升財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的執(zhí)行效率。同時(shí)，建立完善的可循環(huán)的財(cái)務(wù)管理工作流程，以此作為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的約束、財(cái)務(wù)管理行為的控制，避免財(cái)務(wù)人員習(xí)慣性違規(guī)行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。也可以通過此種方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)組織的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管束，包括執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)的財(cái)務(wù)支出與收入構(gòu)成等。此外，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支行為的管理，保證收入資金的合理合法、保障經(jīng)費(fèi)的高透明度與公開性。在此過程中，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)異常現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的追溯，此種確保財(cái)務(wù)管理行為與活動(dòng)的合理與合法，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控過程規(guī)范性的提升。

（二）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與社會(huì)環(huán)境的有機(jī)結(jié)合

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，為了有效避免上述多種問題的產(chǎn)生，需要公共供水企業(yè)積極主動(dòng)地把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全新趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與社會(huì)環(huán)境的有機(jī)結(jié)合。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)當(dāng)與企業(yè)在發(fā)展過程中所處的外部環(huán)境進(jìn)行結(jié)合，當(dāng)企業(yè)面臨著外部環(huán)境帶來的發(fā)展問題時(shí)，其主要原因是跨國企業(yè)以及國際化集團(tuán)實(shí)力的壟斷和滲透，造成企業(yè)在發(fā)展過程中受到嚴(yán)重阻礙。同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展方式、發(fā)展結(jié)構(gòu)等都應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化而進(jìn)行不斷改變，并在這一過程中積極尋找全新的發(fā)展機(jī)遇。因此，為了促進(jìn)公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的提升，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身發(fā)展的目標(biāo)，制定合理的內(nèi)控管理體系。另一方面，在嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行各類內(nèi)控管理工作時(shí)，還應(yīng)當(dāng)與新常態(tài)發(fā)展背景下的內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)在開展各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等項(xiàng)目時(shí)，其自身的狀況、組織形式以及監(jiān)督手段等涉及的內(nèi)部發(fā)展建設(shè)內(nèi)容。為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)公共供水企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素與內(nèi)控管理機(jī)制的和諧統(tǒng)一，企業(yè)必須對(duì)自身內(nèi)部的生產(chǎn)、管理和監(jiān)督等環(huán)境進(jìn)行不斷優(yōu)化，以此才能夠從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的綜合提升，并做到財(cái)務(wù)內(nèi)控的雙向統(tǒng)一。

（三）豐富內(nèi)控手段形成集成化管理模式

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出，要求公共供水企業(yè)積極應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的全面創(chuàng)新。因此，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的各類問題，可通過引入各類現(xiàn)代化管理技術(shù)的方式，豐富內(nèi)控手段，從而進(jìn)一步形成具有集成化的內(nèi)控管理模式，將更多數(shù)據(jù)化和集成化的信息形態(tài)轉(zhuǎn)換模式與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相融合。當(dāng)前數(shù)據(jù)庫建設(shè)技術(shù)已經(jīng)逐漸成熟，企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于這一優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)，以構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫的方式，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理。同時(shí)，針對(duì)部分財(cái)務(wù)內(nèi)控管理?xiàng)l件充分的企業(yè)人員，其具備了良好的資金和技術(shù)條件，應(yīng)當(dāng)對(duì)于這一部分資源進(jìn)行更加充分的利用，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控管理數(shù)據(jù)庫，并將相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債所有者的各項(xiàng)權(quán)益科目按照不同的類型對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的管理。同時(shí)，將各類數(shù)據(jù)庫進(jìn)行整合，方便財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的調(diào)用，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理。除此之外，在當(dāng)前“互聯(lián)網(wǎng)+”這一創(chuàng)新發(fā)展路徑實(shí)現(xiàn)合理實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展思想與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想相融合，將互聯(lián)網(wǎng)的信息整合、信息共享以及信息集成化等優(yōu)勢(shì)將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中，并形成“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”的全新管理模式。在大數(shù)據(jù)得到廣泛應(yīng)用的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)結(jié)合云技術(shù)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息以云計(jì)算的方式進(jìn)行存儲(chǔ)和處理，一方面能夠提升內(nèi)控管理工作的運(yùn)行效率，另一方面也能夠?yàn)楹Ａ控?cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供更廣闊的存儲(chǔ)空間，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供更有力的數(shù)據(jù)依據(jù)。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控環(huán)境逐漸復(fù)雜，各類問題的存在使得內(nèi)控管理無法發(fā)揮其實(shí)際作用。為了實(shí)現(xiàn)公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的多樣化、集成化，本文開展了上述相關(guān)研究，并從多個(gè)方面提出了對(duì)管理方式和方法進(jìn)行創(chuàng)新的思路。同時(shí)，通過本文研究得出，企業(yè)只有更加積極地探索有效的內(nèi)控管理模式和創(chuàng)新舉措，才能夠?qū)崿F(xiàn)其內(nèi)控管理水平的全面提升，并不斷促進(jìn)企業(yè)自身在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。除此之外，在按照本文上述創(chuàng)新思路實(shí)現(xiàn)公共供水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理改革的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，針對(duì)具有突出性的問題，對(duì)其進(jìn)行深入解析，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控整體解決各類問題的能力，嚴(yán)格禁止出現(xiàn)內(nèi)控工作流于形式的問題產(chǎn)生，促進(jìn)企業(yè)向著符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢(shì)和未來發(fā)展方向的步伐。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://00559.cn/w/jg/125.html