高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量的提升途徑探索

隨著高職教育改革的深入，要求高職院校要進一步加強內(nèi)部治理以及經(jīng)營管理等。而通過內(nèi)部審計監(jiān)督有助于促使財務(wù)管理趨向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化，進而發(fā)揮審計免疫功能，有化解以及預(yù)防經(jīng)濟活動風(fēng)險，進而提高管理水平。因此在高職院校實際建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)注重提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

一、當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計方法存在滯后性

現(xiàn)階段，高職院?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計工作主要為事后監(jiān)督模式，管理方法存在一定的滯后性。同時對事前預(yù)測、過程監(jiān)督檢查以及最終審計結(jié)果等缺乏重視，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)實作用。比如高職院校的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)尚未健全，影響審計業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范和操作成果，對立項、實施、報告復(fù)核、決定決策等難以起到支持控制功能，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計方法具有一定的滯后性[1]。

另外一方面，高職院校的內(nèi)部審計組織模式建設(shè)不合理，雖然多數(shù)院校已經(jīng)初步設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，但仍有待健全，其往往是與紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他平級部門進行合署辦公，在實施過程中則會出現(xiàn)諸多缺陷，如內(nèi)部審計工作職能被誤認為等同于紀(jì)檢監(jiān)察部門，只能專注于查找違紀(jì)行為，實踐發(fā)揮作用比較有限。而且當(dāng)內(nèi)部審計工作被帶上紀(jì)檢色彩，則難以被組織內(nèi)的其他組織或人員所接受，很容易發(fā)生誤解或沖突。同時內(nèi)部審計獲取資料難度較大，對組織運行建設(shè)的推動性較小，甚至?xí)?dǎo)致內(nèi)部審計職能出現(xiàn)弱化的情況。

（二）內(nèi)部審計人力資源建設(shè)不足

在高職院校的內(nèi)部審計工作中，人力資源建設(shè)是十分關(guān)鍵的，直接關(guān)系到內(nèi)審質(zhì)量以及管理水平的高低。但在實踐中高職院校對優(yōu)秀人才的培養(yǎng)、工作人員的素質(zhì)提升缺乏重視，進而致使先進技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用受到較大阻礙。比如高職院校的內(nèi)部審計人員通常是由財務(wù)部門從業(yè)人員擔(dān)任，無法起到監(jiān)督作用。并且內(nèi)審人員較為缺乏，人才儲備不足，在高職院校經(jīng)濟活動日益頻繁的趨勢下，很難高效承擔(dān)繁重的內(nèi)審任務(wù)要求。

此外，部分審計人員并非審計專業(yè)出身，對內(nèi)部審計工作的重要性以及專業(yè)知識掌握不足，影響內(nèi)審效果。比如當(dāng)前高職院校的內(nèi)審人員主要來自原來財務(wù)、會計人員轉(zhuǎn)崗、兼職等，其大多在工作中習(xí)慣于對被審部門進行財務(wù)收支審計，出現(xiàn)重視賬面審計而忽視賬外內(nèi)容的監(jiān)督控制，對高職院?，F(xiàn)存的問題難以進行深刻揭示。同時內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高，也會造成其在面對風(fēng)險審計、工程審計、資產(chǎn)審計、信息化操作等內(nèi)容時，無法高效處理，導(dǎo)致高職院校的財務(wù)風(fēng)險隱患增多，審計監(jiān)督作用發(fā)揮不完善[2]。

（三）內(nèi)部審計整改落實缺乏實效

由于內(nèi)部審計工作開展的目的則是服務(wù)于財務(wù)管理，通過審計成果的調(diào)查了解，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，以此指導(dǎo)防范措施的落實，盡可能保障各項經(jīng)濟活動的順利開展。但在高職院?，F(xiàn)實發(fā)展過程中，對內(nèi)部審計的整改落實缺乏實效。比如為合理運用審計成果，經(jīng)常將出具審計報告作為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，對財務(wù)風(fēng)險整改落實情況的跟蹤監(jiān)管不足，限制審計成果的作用發(fā)揮，無法提高內(nèi)部審計質(zhì)量。出現(xiàn)這一現(xiàn)狀的主要因素則是管理者對審計成果的運用不夠重視，呈現(xiàn)重審計、輕運用的形勢。同時還缺少相應(yīng)的審計成果運用平臺，沒有建立專門的結(jié)果運用機制，大多是在審計部門封閉運行，未能實現(xiàn)上傳下達，用于調(diào)整和改善職能部門工作現(xiàn)狀，進而在很大程度上削弱了審計的職能作用[3]。

（四）內(nèi)部審計信息化水平不高

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時代下，信息化技術(shù)對高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量具有良好的推動作用。但實際上，很多高校尚未建立完善的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)，對計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用仍存在較大的不足。因此部分高職院校還采用傳統(tǒng)的手工審計模式，導(dǎo)致審計工作效率和質(zhì)量大幅下降，并在很大程度上增加了審計風(fēng)險，致使審計數(shù)據(jù)共享功能發(fā)揮不足。同時在審計業(yè)務(wù)開展方面，雖然高職院校現(xiàn)有的計算機系統(tǒng)較多，包含財務(wù)處、教務(wù)處以及學(xué)生和人事處等職能部門。但由于其均有各自的獨立業(yè)務(wù)監(jiān)控體系，并且在人力資源影響下，內(nèi)部審計部門的資源、數(shù)據(jù)共享等業(yè)務(wù)開展效率較低，對財務(wù)監(jiān)控作用的發(fā)揮不明顯。為解決這一現(xiàn)狀問題，則需要加強信息化建設(shè)水平，提高信息交流暢通程度，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)等，切實提高內(nèi)部審計工作效率。

二、高職院校內(nèi)部審計質(zhì)量的提升途徑

（一）持續(xù)改進內(nèi)部審計程序及方法

就目前高職院校內(nèi)部審計開展的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)采取有效的提升途徑，從而保障高校內(nèi)審質(zhì)量得到提高，切實推動財務(wù)管理健康運行。在實踐中，高職院校應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面入手。

首先，注重內(nèi)部審計全程參與高職院校管理活動，嚴(yán)格控制事前、事中與事后審計工作。結(jié)合現(xiàn)階段高職院校的內(nèi)部審計工作開展情況，應(yīng)針對日常工程竣工結(jié)算的事后審計進行改善。則是應(yīng)當(dāng)前移審計關(guān)口，在工程前期籌備、立項以及設(shè)計、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)實施全程介入，通過跟蹤審計控制整個工程實施過程，更有效的控制工程中造價，避免出現(xiàn)工程款貪污、浪費等不良問題，積極促進高校廉政建設(shè)。比如內(nèi)審人員參與施工設(shè)計變更可行性及變更費用論證等環(huán)節(jié)，有助于同步確認工程造價的增減，促使工程造價得到良好控制，嚴(yán)防出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象。同時如審計人員參與隱蔽工程現(xiàn)場計量工作，則能夠明確工程量和價款，避免在后期發(fā)生財務(wù)糾紛，并防范超額支付進度款等情況，促使資金在事前、事中均能得到良好管控[4]。

其次，強化高職院校內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)。即是組建相對獨立的審計機構(gòu)，盡可能改善高職院校內(nèi)審機構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察機構(gòu)合署辦公的現(xiàn)狀，從而避免審計工作帶有紀(jì)檢色彩，注重將審計工作職能與財務(wù)控制職能相分離，獨立執(zhí)行內(nèi)審程序，促使內(nèi)部審計工作效率得到提升。

（二）注重內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)

近年來，在高校教育改革持續(xù)推進，且院校辦學(xué)規(guī)模越來越大的形勢下，審計工作的重要性日益突出，并且在審計領(lǐng)域和審計檢查任務(wù)不斷擴展、審計難度日益加大的背景下，對內(nèi)部審計人員的要求逐漸提高，必須要提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)、技能等，從而提高相關(guān)人員的勝任能力。另外，還應(yīng)當(dāng)加強高職院校內(nèi)部審計人才儲備，根據(jù)高校經(jīng)濟活動的特點，積極引進工程、經(jīng)濟、計算機、法律等專業(yè)人才，基于財務(wù)及內(nèi)部審計培訓(xùn)，建設(shè)多元化結(jié)構(gòu)的高素質(zhì)內(nèi)審人才隊伍，盡可能適應(yīng)審計領(lǐng)域的擴展需求。具體措施如下：

適當(dāng)增加高職院校內(nèi)部審計人員編制。由于高校內(nèi)審工作的任務(wù)較為繁重，而且對審計監(jiān)督的要求相對較高，因此必須要保障內(nèi)審人員的編制，以此吸引人才進入崗位，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和財務(wù)控制效果。

加強在崗內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和實踐鍛煉，可通過邀請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜议_展講座、座談會，與其他院校進行交流討論、開展案例分析會、集中學(xué)習(xí)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)等，提高工作人員的綜合素養(yǎng)。

注重強化審計交流溝通。即是高職院校內(nèi)部審計部門要與社會審計部門加強信息共享和經(jīng)驗分享，結(jié)合高校實際情況調(diào)整工作模式，制定全面、詳盡的工作計劃，豐富審計人員實踐經(jīng)驗、拓展工作視野，從而提高內(nèi)部審計監(jiān)督能力[5]。

（三）強化內(nèi)部溝通落實審計結(jié)果

為有效發(fā)揮內(nèi)部審計的功能和作用，應(yīng)當(dāng)注重強化內(nèi)部共同，以此推動審計成果的運用。所以在實踐工作中，首先需要積極做好審計溝通，進一步優(yōu)化審計部門與職能部門、被審部門和各級領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)交流，注重對審計整改工作的跟蹤檢查和監(jiān)督。比如可建立問題清單及整改銷號制度，并對整改執(zhí)行情況開展定期通報、公示等，針對嚴(yán)重問題的整改需要實施限期跟蹤審計，保證風(fēng)險隱患得到全面控制。其次，建立干部任用失察追責(zé)制度，避免內(nèi)部審計結(jié)果與組織人事部門任用意見不一致的情況。相關(guān)組織部門和人事部門需要綜合考慮內(nèi)部審計成果，決策干部任免，切實加強高職院校廉政建設(shè)。再次，應(yīng)當(dāng)充分健全審計結(jié)果公告制度，將各方監(jiān)督職能進行整合，基于審計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，強化審計震懾力，促使財務(wù)控制水平有效提高。最后，審計結(jié)果運用主體，應(yīng)當(dāng)強化職責(zé)履行，注重協(xié)調(diào)配合，及時向相關(guān)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)匯報審計結(jié)果運用情況。并針對存在的問題提出有效的解決措施，保證內(nèi)部審計結(jié)果得到高效利用。

（四）引進現(xiàn)代信息技術(shù)

根據(jù)目前高職院校管理發(fā)展趨勢以及信息化手段革新方向等，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計工作中引進現(xiàn)代信息技術(shù)。比如搭建完善的審計信息平臺，合理運用審計軟件，針對高職院校的財務(wù)管理、科研管理、學(xué)生資助管理以及經(jīng)營管理、工程管理等，積極開展計算機聯(lián)網(wǎng)審計，有效提高內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。另外一方面，將現(xiàn)代信息技術(shù)引入到高職院校內(nèi)部審計工作，有助于完善審計監(jiān)督程序，并規(guī)范審計流程，促使學(xué)校管理可能存在的風(fēng)險得到解決。所以高校需要制定系統(tǒng)化的內(nèi)部審計信息化建設(shè)規(guī)劃，加大計算機軟件和硬件等設(shè)施的投入，大力培育信息化內(nèi)審人才，合理運用先進技術(shù)開展審計監(jiān)督、結(jié)算核算等業(yè)務(wù)，促使財務(wù)資金得到高效控制，避免出現(xiàn)資源浪費和貪污腐敗等問題。

三、高職院校內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢

（一）推進審計制度化和法制化建設(shè)

隨著高職院校的不斷發(fā)展，為確保其健康平穩(wěn)運行，發(fā)揮職業(yè)教育的社會功能。則在未來發(fā)展趨勢中，需要注重完善審計制度體系，促使其趨向制度化和法制化。保證內(nèi)部審計人員在開展實際業(yè)務(wù)時，有法可依、有章可循。同時高職院校應(yīng)當(dāng)盡快健全內(nèi)部設(shè)計相關(guān)業(yè)務(wù)指引、管理流程等，為具體審計工作提供現(xiàn)實指導(dǎo)。嚴(yán)格明確各相關(guān)人員的權(quán)責(zé)與義務(wù)，進而預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能

要想推動高職院校內(nèi)部審計工作的有效實施，良好發(fā)揮監(jiān)督管理作用。即需在未來建設(shè)過程中則要積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能，通過吸收先進的內(nèi)審理念逐漸向咨詢服務(wù)性職能發(fā)展。所以高職院校內(nèi)部審計工作要改善以往財務(wù)賬面數(shù)據(jù)審計現(xiàn)狀，基于內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面進行深層次審計，切實發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)功能，為相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)支持。比如針對高職院校今后改革發(fā)展重點、難點、熱點等，積極開展審計調(diào)查，在掌握真實可靠的數(shù)據(jù)資料前提下，為管理層提供科學(xué)有效決策依據(jù)。

（三）建立內(nèi)審聯(lián)席會議制度

內(nèi)部審計結(jié)果的合理運用，其是未來高職院校管理水平提升的重要基礎(chǔ)。因此高?？山?nèi)審聯(lián)席會議制度，以此加強部門之間的相互協(xié)作，為學(xué)院審計工作的順利開展提供有力保障。在未來建設(shè)完善過程中，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計部門負責(zé)相應(yīng)審計監(jiān)督工作的組織實施，如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違規(guī)和違法行為，則交由紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。通過聯(lián)席會議制度的建立，有助于制定明確的經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，在審計結(jié)果的基礎(chǔ)上對存在隱患和風(fēng)險的部門進行提醒，并指導(dǎo)和督促相關(guān)部門采取有效整改措施，提高內(nèi)部審計結(jié)果運用質(zhì)量和單位內(nèi)部管理水平，推動高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，高職院校是我國人才輸出的重要組織機構(gòu)，在當(dāng)前教育改革步入深水區(qū)，高職院校招生規(guī)模、參與社會科研及建設(shè)活動越來越頻繁的背景下，加強內(nèi)部審計工作，有助于保證高校健康發(fā)展，規(guī)范各項經(jīng)濟活動，防范出現(xiàn)貪污及資金浪費等問題，強化財務(wù)控制能力。結(jié)合當(dāng)前高職院校內(nèi)部審計現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)積極采取針對性的質(zhì)量提升措施，如持續(xù)改進內(nèi)部審計程序及方法、注重內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)、強化內(nèi)部溝通落實審計結(jié)果、引進現(xiàn)代信息技術(shù)等。并基于對未來發(fā)展建設(shè)的展望，通過推進審計制度化和法制化建設(shè)、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能以及建立內(nèi)審聯(lián)席會議制度等，完善高職院校內(nèi)部審計工作體系，切實提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://00559.cn/w/jg/125.html