財務(wù)管理視角下事業(yè)單位稅收籌劃

稅收籌劃作為事業(yè)單位稅務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，其能夠在避免事業(yè)單位發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還能夠為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益，對于事業(yè)單位的長遠與健康發(fā)展也有著重要意義。目前部分事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間還存在有比較多的問題，導(dǎo)致稅收籌劃的作用無法充分發(fā)揮出來。這也就需要事業(yè)單位在財務(wù)管理活動中積極進行稅收籌劃模式的創(chuàng)新，確保稅收籌劃價值能夠充分發(fā)揮出來，從而為事業(yè)單位的長遠與持續(xù)發(fā)展提供助力[1]。

一、稅收籌劃工作概述

稅收籌劃工作作為企事業(yè)單位財務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，其指的是在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅行為發(fā)生之前做好經(jīng)營活動與投資活動中各項涉稅事項的合理籌劃，從而獲得良好的稅費成本控制效果。就企事業(yè)單位財務(wù)管理視角進行分析，稅收籌劃會呈現(xiàn)出顯著的提前規(guī)劃、合法性以及涉及面廣的特點。在事業(yè)單位的稅收籌劃工作中需要在稅法體系允許范圍內(nèi)，對國家現(xiàn)有的稅收相關(guān)政策進行明確，隨后結(jié)合具體的涉稅項目進行前瞻性的籌備跟規(guī)劃工作，在此基礎(chǔ)上進行系統(tǒng)性與科學(xué)性納稅計劃的合理制定。進行稅收籌劃的目的在于合理應(yīng)用國家政策，來達到少納稅跟延遲納稅的目的，并且能夠為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益[2]。

在財務(wù)管理視角下，事業(yè)單位在稅收籌劃活動開展過程中要求各企業(yè)跟組織部門能夠積極進行協(xié)調(diào)與合作，并且要做好涉稅部分跟納稅環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，讓稅收統(tǒng)籌方案的系統(tǒng)性跟科學(xué)性得到進一步提高。在稅收籌劃工作開展過程中，需要財務(wù)管理人員能夠擁有良好的專業(yè)素質(zhì)，并且能夠?qū)业南嚓P(guān)稅收政策跟法律法規(guī)有明確的認知。在此基礎(chǔ)上進行現(xiàn)有稅收籌劃方案的動態(tài)調(diào)整跟優(yōu)化，幫助事業(yè)單位實現(xiàn)自身經(jīng)濟收益的最大化，對于事業(yè)單位經(jīng)濟體整體盈利水平的提高也有著積極意義[3]。

二、事業(yè)單位稅收籌劃的原則探究

（一）守法性原則

就目的層面進行分析，進行稅收籌劃的目的在于降低經(jīng)濟主體的稅收負擔(dān)，因此在稅收籌劃開展過程中，要嚴格遵循國家的相關(guān)稅收政策跟法律法規(guī)要求來進行工作，對于超出了國家法律允許范圍內(nèi)的行為還會被定義為偷稅、漏稅。近年來我國稅務(wù)改革力度進一步增大，但是因為不同區(qū)域發(fā)展程度差異性的影響，各地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策也存在有一定差異性。因此事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間，必須要遵循守法性原則，并且要遵循區(qū)域內(nèi)稅收法律法規(guī)的具體要求，來保障稅收籌劃工作的順利開展[4]。

（二）時效性原則

因為稅收政策會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化，因此在稅收籌劃工作開展過程中要嚴格遵循時效性原則來進行。除了要對地方經(jīng)濟發(fā)展因素跟稅收政策因素進行綜合性考慮之外，還需要結(jié)合不同階段內(nèi)的稅務(wù)環(huán)境變化情況來進行稅收籌劃方案的合理制定，確保稅收籌劃方案的時效性與可行性，來減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生可能性[5]。

（三）成本效益原則

在現(xiàn)有市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，事業(yè)單位也呈現(xiàn)出比較顯著的自益性特征，因此在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，還需要加強對財務(wù)管理工作的重視力度，不斷提升自身的經(jīng)濟發(fā)展水平。事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展過程中，需要針對財務(wù)活動，將稅收成本的降低作為一項重要內(nèi)容。這也就要求事業(yè)單位能夠在稅收籌劃工作開展過程中嚴格遵循成本效益原則，在保障依法納稅基礎(chǔ)上，進行籌劃成本的合理控制，來為事業(yè)單位帶來良好的財務(wù)效益跟經(jīng)濟效益。

（四）整體性原則

在事業(yè)單位自身發(fā)展中涉及到的稅收類型比較多，因此在事業(yè)單位的稅收籌劃工作中，還需要嚴格遵循整體性原則的相關(guān)要求，在對所有的稅種進行明確基礎(chǔ)上，進行稅務(wù)方案的合理設(shè)計，最大限度的降低事業(yè)單位的整體稅收負擔(dān)。此外在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作開展過程中，要求財務(wù)人員能夠從長遠角度出發(fā)，對各種影響因素進行綜合性的考慮，來實現(xiàn)對現(xiàn)有稅收籌劃方案的不斷健全跟完善，從而獲得預(yù)期的稅收籌劃效果[6]。

（五）風(fēng)險規(guī)避原則

事業(yè)單位進行稅收籌劃時還需要遵循風(fēng)險規(guī)避原則來進行，并且要對政策風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險等環(huán)節(jié)進行綜合性的考慮。這樣才能夠保障后續(xù)稅收籌劃工作的順利推行效果，最大限度的規(guī)避稅收風(fēng)險的發(fā)生可能性。事業(yè)單位的財務(wù)人員在稅收籌劃工作期間，要進行風(fēng)險防控原則的嚴格落實，對資金時間價值因素以及其他影響因素進行綜合性的考慮，來將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來，促進事業(yè)單位的預(yù)期收益得以實現(xiàn)[7]。

三、事業(yè)單位稅收籌劃工作中的常見問題

（一）稅收籌劃意識過于薄弱

目前很多事業(yè)單位在日常運營工作之中還是處于政府體制之下，這樣雖然能夠幫助事業(yè)單位獲取到較為穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，但是也會影響到事業(yè)單位自身的營業(yè)收入水平以及經(jīng)濟效益。在我國以往的市場經(jīng)濟體制中，事業(yè)單位作為社會體制的公共服務(wù)事業(yè)，國家公共財政撥款在經(jīng)濟未改制之前也一直是事業(yè)單位日常運行的重要資金來源渠道。因此很多事業(yè)單位在自身發(fā)展過程中并不需要直接面對財政風(fēng)險，而且因為長期受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟理念的影響，對于稅收籌劃與稅收管理工作的重要性不足，也就直接影響到了事業(yè)單位的稅收籌劃工作開展效果[8]。

具體表現(xiàn)在部分事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間，很多工作人員依舊采取的是傳統(tǒng)的工作理念，對于事業(yè)單位自身的盈利性并沒有進行充分性的考慮。很多事業(yè)單位對于稅收籌劃工作的開展重要性并沒有深刻的認知，也沒有結(jié)合自身發(fā)展需求進行完善的稅收籌劃工作體制的構(gòu)建，現(xiàn)有的稅收籌劃工作體制在開展過程中有著隨意性比較大的問題，并沒有對企業(yè)各項經(jīng)營活動跟涉稅活動內(nèi)容進行綜合性的考慮，稅收籌劃工作的開展科學(xué)性也就難以得到有效保障。近年來隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷改革與創(chuàng)新，部分事業(yè)單位也進行了一定程度的體制改革與創(chuàng)新，但是納稅理念與工作方法并沒有隨之進行轉(zhuǎn)變。部分事業(yè)單位在稅務(wù)活動開展過程中，并沒有對最新的稅收政策進行熟練掌握，也沒有根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策進行自身運營模式的轉(zhuǎn)變，直接影響到事業(yè)單位的稅收成本，對于事業(yè)單位的整體盈利能力也產(chǎn)生了比較大的影響[9]。

（二）財務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力欠缺

稅收籌劃工作在事業(yè)單位的財務(wù)管理活動中有著非常重要的意義，其能夠?qū)κ聵I(yè)單位的日常經(jīng)營活動跟涉稅業(yè)務(wù)起到良好的指導(dǎo)效果，在顯著減少稅收成本基礎(chǔ)上對于稅務(wù)風(fēng)險也能夠起到了良好的控制效果。但是稅務(wù)籌劃工作在具體開展過程中還有著涉及內(nèi)容多以及復(fù)雜性強的特點，對于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)跟綜合能力也提出了更高的要求。目前我國很多事業(yè)單位的財務(wù)人員雖然有著良好的財務(wù)管理能力，但是對于稅收籌劃等工作的掌握能力不足，也就直接影響到稅收籌劃工作的開展效果[10]。這主要是因為我國很多事業(yè)單位在日常經(jīng)營活動中多是將國家的財政撥款資金作為重要資金來源，在財務(wù)工作開展過程中多是將資金管理工作作為重要內(nèi)容。很多事業(yè)單位的財政人員還存在有對國家稅收相關(guān)政策的掌握能力不足的問題，稅收管理工作的開展理念與方法也比較陳舊。部分事業(yè)單位的財務(wù)人員雖然有著豐富的稅務(wù)管理理念，但是在具體工作中經(jīng)常性出現(xiàn)理論與實踐脫節(jié)的問題，稅收籌劃方案的制定合理性跟可行性難以得到保障，從而影響到事業(yè)單位稅收籌劃工作的整體開展效果。

近年來隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，事業(yè)單位自身的運營與發(fā)展方式也發(fā)生了一定程度的變化，并且也進入到了依法納稅的階段。很多事業(yè)單位在完成了優(yōu)化改制工作之后，稅收主體也呈現(xiàn)出了逐步減少的程度，也就表明了部分事業(yè)單位對于納稅工作的重視度不足，也沒有招聘專業(yè)的稅務(wù)管理工作人員，在稅務(wù)活動中還容易出現(xiàn)一系列的稅務(wù)風(fēng)險。外加上我國事業(yè)單位在招聘與選人環(huán)節(jié)比較嚴格，在稅務(wù)管理工作中多是由一些財務(wù)人員兼任該項工作，該部分財務(wù)人員的稅務(wù)管理能力不足，專業(yè)能力較差，也就直接影響到稅務(wù)籌劃工作的整體開展效果[11]。

（三）稅收籌劃能力過于薄弱

目前很多事業(yè)單位在日常財務(wù)管理活動中并沒有加強對稅收籌劃工作的重視力度，并且存在有稅收籌劃能力過于薄弱的問題，也就難以滿足事業(yè)單位的實際發(fā)展需求。很多事業(yè)單位在財務(wù)管理活動開展過程中，財務(wù)人員跟稅務(wù)部門并沒有做好日常的溝通與協(xié)調(diào)工作，稅務(wù)管理工作開展期間還容易出現(xiàn)職能重疊的情況，不僅會造成一定程度的人工浪費，對于稅收籌劃工作的開展效率跟質(zhì)量也會造成比較大的影響。很多事業(yè)單位在現(xiàn)有發(fā)展過程中，并沒有從長期依托政府公共財政資金所中脫離出來，財務(wù)管理與稅收管理的工作理念也沒有及時進行轉(zhuǎn)變。在財務(wù)管理活動之中，也沒有對現(xiàn)有的稅收改革以及國家稅收條例進行掌握，直接影響到稅收籌劃工作的整體開展質(zhì)量，嚴重情況下還會導(dǎo)致一系列違法行為的發(fā)生[12]。

部分事業(yè)單位自身的財務(wù)管理工作模式還處于比較傳統(tǒng)的階段中，對于一些新型的財務(wù)管理模式跟稅收管理模式并沒有進行應(yīng)用，也沒有進行健全的稅收籌劃制度的構(gòu)建。一些事業(yè)單位近年來的整體經(jīng)濟發(fā)展水平雖然得到了一定程度的提高，但是在稅收籌劃制度方面還存在有明顯的問題。很多事業(yè)單位多是照搬一些其他單位的稅收管理制度，也沒有在結(jié)合自身業(yè)務(wù)對現(xiàn)有的稅收籌劃制度進行完善。在稅收籌劃工作具體開展過程中，不僅難以實現(xiàn)對涉稅經(jīng)濟活動的全過程管理，還會導(dǎo)致大量的人力跟物力資源被浪費，直接影響到事業(yè)單位的長遠發(fā)展效果。最后很多事業(yè)單位在稅收籌劃工作開展期間并沒有進行完善監(jiān)管制度的構(gòu)建，對于涉稅活動中的各種經(jīng)濟行為無法進行統(tǒng)籌管理，也就容易出現(xiàn)一系列違法違規(guī)行為的發(fā)生，對于事業(yè)單位的正常運行以及整體經(jīng)營效益也會造成非常大的影響[13]。

四、基于財務(wù)管理視角的稅收籌劃優(yōu)化策略

（一）強化稅收籌劃意識

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位所面臨的市場競爭也得到了進一步的提升。為了獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，要求事業(yè)單位能夠進一步加強對財務(wù)管理以及稅收籌劃工作的重視力度，在依法避稅的前提下提升自身的盈利能力。事業(yè)單位在強化自身稅收籌劃意識的過程中，還需要做好以下幾個方面的工作：轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念。事業(yè)單位的管理層需要加強對稅務(wù)管理工作的重視力度，并且需要在結(jié)合了單位整體稅務(wù)改革這一發(fā)展目標基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念跟稅務(wù)管理觀念積極進行轉(zhuǎn)變。只有充分認識到依法納稅工作的重要性，在嚴格遵循相關(guān)法律法規(guī)以及稅收政策基礎(chǔ)上，對以往封建落后稅務(wù)管理制度進行轉(zhuǎn)變與處理，促進事業(yè)單位中的稅收籌劃水平得到進一步提高。優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，要對現(xiàn)有的稅收工作狀態(tài)進行不斷優(yōu)化跟創(chuàng)新，并且要加強對國家最新稅收政策的學(xué)習(xí)跟掌握水平，來推動事業(yè)單位的稅收籌劃工作水平進一步提高。因此在稅收籌劃工作開展過程中，財務(wù)人員要對稅務(wù)籌劃的開展重要性有明確的認知，并且要加強對國家相關(guān)稅務(wù)制度的學(xué)習(xí)跟掌握力度，對稅收相關(guān)條例內(nèi)容進行明確。此外還需要在結(jié)合了其他經(jīng)濟主體開展稅收籌劃工作的具體經(jīng)驗，不斷強化自身的稅收籌劃能力水平，從而為事業(yè)單位稅收籌劃工作的創(chuàng)新與優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。加強各部門的協(xié)調(diào)工作。在事業(yè)單位稅收籌劃工作開展期間會涉及到多個業(yè)務(wù)部門，還有著涵蓋內(nèi)容多的特點。因此在稅收籌劃工作開展過程中，事業(yè)單位的負責(zé)人要結(jié)合自身業(yè)務(wù)開展情況，做好各部門的溝通與協(xié)調(diào)工作。在稅收籌劃工作期間，要做好單位內(nèi)各部門人員工作情況的整合，對各部門業(yè)務(wù)活動開展過程中的稅收情況進行整體性的考量。此外在稅收籌劃工作開展過程中，單位負責(zé)人也要做好各業(yè)務(wù)部門之間矛盾的調(diào)和工作，在確保國家相關(guān)稅法得以順利實施基礎(chǔ)上，推動稅收籌劃工作的順利開展，來獲得預(yù)期的稅務(wù)管理效果。

（二）進行稅收籌劃制度相關(guān)內(nèi)容的完善

稅收籌劃工作在事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，為了推動稅收籌劃工作的順利開展，事業(yè)單位的負責(zé)人還需要在結(jié)合了單位業(yè)務(wù)開展情況基礎(chǔ)上，來進行稅收籌劃相關(guān)制度的建立與完善，這樣才能夠為后續(xù)稅收籌劃工作的開展起到良好的指導(dǎo)效果，對于稅收籌劃工作規(guī)范性跟科學(xué)性的提升也有著重要意義。在對稅收籌劃制度進行完善過程中，還可以從以下幾個方面入手：加強事業(yè)單位內(nèi)部員工的策劃意識。事業(yè)單位在稅收籌劃過程中，事業(yè)單位需要在根據(jù)“具體問題具體分析”的原則基礎(chǔ)上，對內(nèi)部的人員工作情況進行整合。事業(yè)單位的財務(wù)部門需要加強對稅收籌劃規(guī)劃內(nèi)容跟稅收法律法規(guī)條例的學(xué)習(xí)力度，來為后續(xù)稅收籌劃工作開展奠定良好基礎(chǔ)。進行稅收流程的嚴格制定。在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，財務(wù)部門的工作還有著業(yè)務(wù)流程復(fù)雜以及過于繁瑣的特點，如果在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，勢必會影響到事業(yè)單位的正常經(jīng)營，嚴重情況下還會導(dǎo)致違法行為的發(fā)生。因此事業(yè)單位還需要進行稅收籌劃流程制度的不斷完善，對各項金額的核算、出納等方面內(nèi)容要進行認真的審核工作，避免有財務(wù)人員或者部門人員弄虛作假等問題發(fā)生。此外事業(yè)單位的財務(wù)部門要在結(jié)合事業(yè)單位自身發(fā)展需求基礎(chǔ)上，進行稅收籌劃方案的不斷創(chuàng)新與完善，做好對各項稅款金額、收支項目等詳細數(shù)據(jù)的整合工作，確保稅收籌劃方案制定的真實性跟可靠性，來推動稅收籌劃工作的順利進行。

（三）不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

在事業(yè)單位自身發(fā)展過程中，還要不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為稅務(wù)籌劃工作的開展提供良好的人才支撐。因此事業(yè)單位還要定期組織財務(wù)人員做好稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)技能培訓(xùn)工作，將稅收理念以及最新的稅收政策作為日常培訓(xùn)工作中的重要內(nèi)容。只有這樣才能夠讓財務(wù)人員對最新的稅收政策進行掌握，并能夠在結(jié)合各地區(qū)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位在未來一段時間內(nèi)所要面臨的稅收環(huán)境變化情況進行掌握，進一步提高稅收籌劃工作的開展效果。其次要求財務(wù)工作人員能夠加強對稅收工作各流程與環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)，通過定期開展國家稅收政策條例基礎(chǔ)上，讓財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)跟綜合能力得以提高。該過程中事業(yè)單位還要加強對高素質(zhì)稅務(wù)籌劃人才的招聘跟引進力度，來構(gòu)建一支高素質(zhì)的稅收籌劃工作團隊。只有這樣才能夠滿足稅收籌劃工作的開展需求，為事業(yè)單位帶來良好的經(jīng)濟效益跟社會效益。

（四）強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力

事業(yè)單位在開展稅收籌劃工作時，單位負責(zé)人要對當(dāng)前事業(yè)單位的發(fā)展情況進行綜合性的分析，隨后在結(jié)合了國家現(xiàn)有稅收改革形勢基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位自身的稅收籌劃工作體制進行不斷創(chuàng)新與完善。為了進一步強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力，事業(yè)單位需要做好各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)工作，并且要做好財務(wù)工作跟籌劃工作兩者的有效融合，對各項稅收籌劃工作流程進行規(guī)范化的管理，借此提高事業(yè)單位的稅收籌劃能力。此外事業(yè)單位還要對稅收籌劃工作的開展重要性有深刻的認知，還要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)開展情況，進行稅收優(yōu)惠政策的合理選用。通過對現(xiàn)有的稅收政策與法規(guī)進行深入了解，結(jié)合現(xiàn)行稅收政策來進行經(jīng)濟活動跟稅務(wù)活動的合理調(diào)整，使其能夠符合優(yōu)惠政策的具體要求，來促進稅收籌劃方案的合理性跟靈活性進一步提高。只有不斷強化事業(yè)單位的稅收籌劃能力，才能夠在確保事業(yè)單位能夠在做到依法納稅基礎(chǔ)上，減少日常經(jīng)營中的稅務(wù)成本，促使事業(yè)單位的市場核心競爭力得到進一步提高。

五、結(jié)語

    綜上所述，基于財務(wù)管理視角下看待事業(yè)單位的稅收籌劃工作，其也是事業(yè)單位適應(yīng)改制過程中新角色跟新市場環(huán)境的重要內(nèi)容。因此事業(yè)單位還需要對以往稅收籌劃工作中存在的問題進行明確，并且要采取針對性的優(yōu)化措施，促進稅收籌劃工作的靈活性與科學(xué)性進一步提升，將稅收籌劃的價值充分發(fā)揮出來，借此來推動事業(yè)單位的平穩(wěn)以及可持續(xù)發(fā)展。

本文來源：《商業(yè)觀察》http://00559.cn/w/jg/125.html